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UNIVERSIDAD ESTATALPENÍNSULA DE SANTA ELENAFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASCARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA“MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLEPARA EL HOTEL SALINAS, DEL CANTÓN SALINAS,PROVINCIA DE SANTA ELENA, AÑO 2015”TRABAJO DE TITULACIÓN:Previa a la obtención del título de:LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍAAUTORA: PINCAY BERNABÉ EVELYN ESTEFANÍATUTORA: CPA. MARIELA REYES TOMALÁ, MSc.LA LIBERTAD – ECUADOR2015

UNIVERSIDAD ESTATALPENÍNSULA DE SANTA ELENAFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASCARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA“MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLEPARA EL HOTEL SALINAS, DEL CANTÓN SALINAS, PROVINCIADE SANTA ELENA, AÑO 2015”TESIS DE GRADOPrevia a la obtención del Título de:LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍAAUTORA: EVELYN ESTEFANIA PINCAY BERNABÉTUTORA: CPA. MARIELA REYES TOMALÁ, MSc.PORTADALA LIBERTAD – ECUADOR2015

iiLa Libertad, 25 de mayo de 2015APROBACIÓN DE TUTORAEn mi calidad de Tutora del trabajo de investigación, “MANUAL DE CONTROLINTERNO CONTABLE PARA EL HOTEL SALINAS, DEL CANTÓNSALINAS, PROVINCIA DE SANTA ELENA, AÑO 2015.” elaborado por laSrta. EVELYN ESTEFANIA PINCAY BERNABÉ, egresada de la Carrera deContabilidad y Auditoría, de la Universidad Península de Santa Elena, previo a laobtención del Título de Licenciado en Contabilidad y Auditoría, me permitodeclarar que luego de haber orientado, estudiado y revisado, la apruebo en todassus partes.Atentamente .CPA. Mariela Reyes Tomalá, MSc.TUTORA

iiiAUTORÍA DE LA INVESTIGACIÓNEl presente trabajo de Titulación “MANUAL DE CONTROL INTERNOCONTABLE PARA EL HOTEL SALINAS, DEL CANTÓN SALINAS, DE LAPROVINCIA DE SANTA ELENA, AÑO 2015”, elaborado por quien suscribe lapresente, declara que los datos, análisis, opiniones y comentario que constan eneste trabajo de investigación son exclusiva propiedad, responsabilidad legal yacadémica del autor. No obstante es patrimonio intelectual de la UniversidadEstatal Península de Santa Elena.La Libertad, 14 agosto de 2015.Atentamente .EVELYN PINCAY BERNABÉC.I 2400105108

ivDEDICATORIAEl presente trabajo de titulación estádedicado a todos quienes me apoyaronen el transcurso del desarrollo de estaCarrerayprincipalmenteporqueconfiaron en mí. En especial a mifamilia, mi esposito, mi mami, mishermanas y sobrinos.Evelyn P.B

vAGRADECIMIENTOEn primer lugar agradezco a Dios, porpermitirme vivir para realizar mi sueñoyproveermesaludeinteligencia.También agradezco infinitamente a miTutora, por compartir sus conocimientosy tiempo conmigo, y por su máximacompresión. De igual manera extiendomi agradecimiento a la Directora de laCarrera que me apoyó en todo eltranscurso de esta meta. Al especialistadesignado y demás profesores.No podía faltar el agradecimiento a miesposito por estar a mi lado y apoyarmesiempre en esta etapa de mi vida, enconjunto con mi familia, y desde luegoal Gerente del Hotel Salinas quién muyamablemente me facilitó informaciónpara el desarrollo del tema de estudio.Evelyn P.B

viTRIBUNAL DE GRADOIng. José Villao Viteri, MBA.DECANO DE LA FACULTADC.C ADMINISTRATIVASCPA. Mariela Reyes Tomalá, MSc.DIRECTORA DE CARRERA DECONTABILIDAD Y AUDITORÍACPA. Mariela Reyes Tomalá, MSc.PROFESORA-TUTORAIng. Germán Arriaga Baidal, MSc.PROFESOR DEL ÁREAAbg. Joe Espinoza Ayala.SECRETARIO GENERAL

viiUNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENAFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASCARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIAMANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLEPARA EL HOTEL SALINAS, DEL CANTÓN SALINAS,PROVINCIA DE SANTA ELENA, AÑO 2015Autora:Evelyn Estefanía Pincay BernabéTutora: CPA. Mariela Reyes Tomalá, MSc .RESUMENLa presente propuesta es un manual de control interno contable según la actividady necesidades del Hotel Salinas, que actualmente se encuentra ubicado en elcantón Salinas, en primer lugar se planteó un bosquejo de la propuesta, luego sedesarrolló el trabajo con la utilización de fundamentación teórica en base a lasdos variables planteadas, también se especifica la parte legal que regula losprocesos de control interno en las empresas privadas, conjuntamente para obtenerinformación relevante se recurrió al uso de metodología de investigación, paraello, se analizó el significado de las herramientas e instrumentos, para poderaplicar correctamente encuesta y entrevista con preguntas dirigidas al objetivo dedesarrollar el manual de control interno, sobre datos relevantes de la informaciónfinanciera, políticas, normas, procedimientos, flujogramas e instructivos contablesy las preguntas relevantes se basaron en el modelo Coso I y sus componentes paraun mejor análisis de los requerimientos del Hotel Salinas, los datos de la encuestase evidencia con tablas, gráficas numéricas, análisis crítico y fotos del momentode la investigación, además de eso, esta propuesta contiene políticas y normassegún el modelo Coso I con los cinco componentes que distinguen a este modelopara controlar las actividades de las empresas públicas y/o privadas, también sepresenta un manual de funciones diseñado para el personal administrativo delHotel Salinas, en este caso para el gerente, el contador, el asistente contable y losrecepcionistas, consecuentemente se desarrolló políticas, normas, procedimientos,flujogramas e instructivos para las cuentas contables que se identificaron poraplicación de concepto de materialidad, importancia relativa, riesgo y fraude alanalizar la información financiera del Hotel Salinas del año 2014, al diseñar loscuatros capítulos se estructuró una planificación de capacitación, un presupuestopara la aplicación del manual de control interno contable y un plan de acción de larespectiva propuesta, del mismo modo se identificaron las conclusiones obtenidasy las debidas recomendaciones, por último se evidencian los anexos que sustentapor qué se desarrolló esta propuesta para el Hotel Salinas del cantón Salinas.

viiiÍNDICE GENERALPORTADA . IAPROBACIÓN DE TUTORA. iiAUTORÍA DE LA INVESTIGACIÓN. iiiDEDICATORIA. ivAGRADECIMIENTO . vTRIBUNAL DE GRADO . viRESUMEN. viiÍNDICE GENERAL . viiiÍNDICE DE TABLAS. xivÍNDICE DE GRÁFICOS. xvÍNDICE DE CUADROS . xviÍNDICE DE ANEXOS . xviiINTRODUCCIÓN . 1MARCO CONTEXTUAL . 2Tema. 2Planteamiento del problema. 2Ubicación del problema . 3Delimitación de la problemática . 5Formulación del problema . 5Sistematización . 5Justificación e importancia. 6Objetivos . 7Objetivo General . 7Objetivos Específicos. 7Hipótesis. 8Operacionalización de las variables . 8Identificación de las variables . 8

ixCAPÍTULO I . 111.FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA . 111.1ANTECEDENTES . 111.2CONTROL INTERNO . 111.2.1Concepto de Control Interno. 111.2.2Importancia del control interno. 131.2.3Ventajas del control interno. 141.2.4Objetivos del Control Interno . 141.2.5Enfoques del control interno. 151.2.6Modelos de Control Interno. 161.2.6.1Modelo Cobit . 161.2.6.1.1Características modelo Cobit . 171.2.6.2Modelo Coco. 181.2.6.2.1Propósitos de Coco . 191.2.6.3Modelo Coso. 191.2.7Componentes del Control Interno según modelo “Coso”. 211.2.7.1Ambiente de Control. 211.2.7.2Evaluación de riesgo. 221.2.7.3Actividades de control . 221.2.7.4Información y comunicación . 231.2.7.5Seguimiento . 241.2.8Tipos de Control Interno. 241.2.8.1Control Interno Administrativo . 241.2.8.2Control Interno Contable . 251.3INFORMACIÓN FINANCIERA . 261.3.1Estados Financieros . 261.3.2Importancias de los Estados Financieros . 271.3.3Ventajas de la Información Financiera . 271.3.4Normas Contables. 271.3.5Toma de decisiones sobre la Información Financiera . 281.3.5.1Eficacia . 28

x1.3.5.2Eficiencia . 291.3.5.3Efectividad . 291.3.6Análisis de los Estados Financieros. 301.3.7Manual de Control Interno. 301.4MARCO LEGAL. 311.4.1Constitución de la República del Ecuador. 311.4.2NIA 400 - Evaluaciones de Riesgo y Control Interno . 321.4.3Plan Nacional del Buen Vivir . 331.4.4Ley de la Economía Popular y Solidaria . 341.4.5Ley de Compañías . 351.4.6Análisis del marco legal. 36CAPÍTULO II . 372.METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN. 372.1DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN . 372.1.1Enfoques de investigación cualitativo y cuantitativo . 372.2TIPOS DE INVESTIGACIÓN . 392.2.1Investigación de Campo. 392.2.2Investigación descriptiva . 392.2.3Investigación documental . 402.3MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN. 402.3.1Método Hipotético - deductivo . 412.3.2Método inductivo. 412.4TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN . 422.4.1Encuesta . 422.4.2Entrevista . 432.5INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN. 442.5.1Cuestionario . 442.5.2Guía de entrevista . 452.6POBLACIÓN Y MUESTRA. 452.6.1Población . 45

xi2.6.2Muestra . 462.6.3Muestra por conveniencia. 472.6.4Tamaño de la muestra . 482.7PROCEDIMIENTOS DE LA INVESTIGACIÓN. 49CAPÍTULO III . 503.ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS . 503.1ANÁLISIS DE RESULTADOS DE LA ENTREVISTA. 503.2ANÁLISIS DE RESULTADOS DE LA ENCUESTA . 513.3ANÁLISIS SITUACIONAL . 653.4COMPROBACIÓN DE LA HIPÓTESIS. 683.4.1Verificación de la Hipótesis. 683.4.1.1Formulación de la Hipótesis . 683.4.1.2Elección de la prueba estadística . 683.4.1.3Cálculo matemático de Chi-cuadrada3.4.1.4Frecuencia observada y esperada. 693.4.1.5Aplicación de formula . 703.4.1.6Planteamiento de hipótesis. 713.4.1.7Comparación de Chi-cuadrada. 723.4.1.8Decisión final. 723.5COMPROBACIÓN DE LOS HALLAZGOS PRELIMINARES . 723.5.1Matriz de materialidad, importancia relativa y riesgo . 733.5.2Evaluación de Control Interno. 743.5.2.1Ambiente de control. 743.5.2.2Evaluación de riesgo. 753.5.2.3Actividad de control. 753.5.2.4Información y comunicación . 763.5.2.5Seguimiento . 763.5.3Foda del área contable . 773.6CONCLUSIONES . 783.7RECOMENDACIONES. 79. 68

xiiCAPÍTULO IV . 804.PROPUESTA . 80MANUAL DE CONTROL INTERNO CONTABLE PARA EL HOTELSALINAS, DEL CANTÓN SALINAS, PROVINCIA DE SANTA ELENA,AÑO 2015 . 804.1PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA. 804.2HOTEL SALINAS . 814.3OBJETIVOS DE LA PROPUESTA. 814.3.1Objetivo general. 814.3.2Objetivos específicos . 814.4JUSTIFICACIÓN . 814.5FACTIBILIDAD . 824.6CARÁTULA DEL MANUAL DE C. I CONTABLE. 844.7CONTENIDO DEL MANUAL. 854.8DATOS INFORMATIVOS DEL HOTEL SALINAS . 864.9DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO. 864.9.1Misión . 874.9.2Visión. 874.9.3Objetivos. 874.9.3.1Objetivo general. 874.9.3.2Objetivos específicos . 874.9.4Valores . 884.9.5Estructura Organizacional. 884.9.6Base legal. 894.10DESARROLLO DE LA PROPUESTA . 904.10.1Políticas y normas según Coso I. 904.10.1.1Ambiente de Control. 904.10.1.2Evaluación de Riesgo. 914.10.1.3Actividades de Control . 924.10.1.4Información y Comunicación . 924.10.1.5Supervisión y Seguimiento . 93

xiii4.10.2Manual de funciones para personal administrativo del Hotel. 944.10.2.1Carátula de manual de funciones . 944.10.2.2Contenido del manual de funciones. 954.10.2.3Manual de funciones para el gerente general. 964.10.2.4Manual de funciones para el contador . 984.10.2.5Manual de funciones para el asistente contable. 1004.10.2.6Manual de funciones para el recepcionista . 1024.10.3Manual de control interno contable . 1044.10.3.1Carátula de manual de control interno contable . 1044.10.3.2Contenido del manual de control interno. 1054.10.3.3Manual Control Interno Contable . 1064.10.3.3.1 Ingresos. 1064.10.3.3.2 Cuenta por Cobrar Cliente . 1144.10.3.3.3 Efectivo. 1234.10.3.3.4 Anticipo cliente. 1314.10.3.3.5 Propiedad, planta y equipo. 1394.10.3.3.6 Depreciación . 1474.10.3.3.7 Proveedores. 1564.10.4Costo beneficio . 1624.10.4.1Indicadores de gestión . 1624.10.4.2Plan de capacitación y presupuesto . 1664.10.4.3Análisis de costo beneficio . 1674.11PLAN DE ACCIÓN . 1684.12CONCLUSIONES . 1694.13RECOMENDACIONES. 170BIBLIOGRAFÍA. 171ANEXOS . 175