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Manual deContabilidadGubernamental

ContenidoFinalidad . 5Objetivo . 5Alcance . 5Interpretación. 5Actualización . 6Resumen de contenido. 6Metodología . 6Siglas . 7Marco Jurídico . 8Legislación Federal . 8Legislación Local . 8Lineamientos Técnicos . 9Clasificadores . 9CRI-CE-CFF. 9COG-CTG-CE . 20CA. 71CFG-CP . 72CFF . 77Inventarios . 78CBM . 78CBI. 80CBAAH . 81Lineamientos . 83MCI . 83MCE . 86Valoración General . 88Reglas Específicas . 92Matrices: Ingreso, egreso y bienes . 98Catálogo de Cuentas. 110

Lista de Cuentas . 110Géneros . 140Instructivo de Cuentas . 142Generales . 143Detalladas . 143Guía Contabilizadora . 145Procedimientos. 145Estados Financieros . 147Estructura . 147Formatos y contenido . 149Información Contable . 149Notas de Desglose . 151Notas de Memoria . 155Notas de Gestión Administrativa. 155Información Presupuestaria. 159Información Programática . 160Información Adicional . 161Contabilidad Gubernamental . 162Formatos LDF . 165Transparencia: . 165Publicación General . 165Publicación de la armonización . 168

FinalidadObjetivoEl presente Manual de Contabilidad tiene el objetivo de establecer las basesnormativas y técnicas bajo las cuales se estableció el modelo de contabilidad delente público, y facilita el entendimiento de la estructura contable y presupuestal consus respectivos procedimientos de registro.Con referencia a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, LGCG, en su artículo20 indica "Los entes públicos deberán contar con manuales de contabilidad, asícomo con otros instrumentos contables que defina el consejo."Así mismo en la LGCG, en las disposiciones generales establece en el artículo 4 que"Manuales de contabilidad: los documentos conceptuales, metodológicos yoperativos que contienen, como mínimo, su finalidad, el marco jurídico, lineamientostécnicos y el catálogo de cuentas, y la estructura básica de los principales estadosfinancieros a generarse en el sistema"Aunado, el Conac como órgano rector de la armonización contable publicó en elDOF de fecha 22 de noviembre de 2010 la estructura general del Manual deContabilidad, y a partir de esta fecha se sigue actualizando en su contenido.Este Manual pretende facilitar la generación de información financiera de lacontabilidad gubernamental como insumo para la Ley de Disciplinan Financiera dela Entidades Federativa y Municipios, como para la Ley General de Transparencia yAcceso a la Información Pública.AlcanceEl presente Manual de Contabilidad solo es aplicable a la estructura interna del entepúblico y a sus unidades administrativas desconcentradas que existen y/o puedancrearse de acuerdo a su reglamento interior.InterpretaciónLa Unidad Administrativa Competente en Materia de Contabilidad Gubernamentaldel ente se considera la única facultada para interpretar el contenido del presenteManual, es decir la Coordinación Administrativa.

ActualizaciónEl presente Manual de Contabilidad se actualizará de manera anual si se consideraque exista algún código, procedimiento de registro o estado financiero lo ameritepor su importancia relativa.Resumen de contenidoEl presente Manual de Contabilidad está conformado por:Marco Jurídico: Se enuncia las principales leyes, reglamentos y disposicionesadministrativas que son aplicables al ente público en su competencia federal, estataly municipal.Lineamientos Técnicos: Se establece con base en la facultad del ente público losdocumentos que puede generar, y que establecen lo propio en relación a losdocumentos del Consejo Nacional de Armonización Contable acordó y publicó.Catálogo de Cuentas: Se establece la esencia de la contabilidad gubernamental, esdecir su estructura definida en la Lista de Cuentas y su respectivos instructivos decuenta generales o detallado que posibilitan los procedimientos de registroexpresados en la Guía Contabilizadora y su Instructivo de manejo de cuentas.Estados Financieros: Se establece la estructura, formato y contenido de lainformación financiera a generar; se incluye las características de la información adifundir en materia de transparencia de la contabilidad gubernamental.Se establece la información financiera, la información de la Cuenta Pública y lainformación básica para la Consolidación.Se agrega la generación de información de disciplina financiera.Anexos: Se establece cédulas que cambian cada año y se facilita su actualización amostrarlas como un anexo.MetodologíaPara la elaboración del presente Manual de Contabilidad se estableció el contenidomínimo de acuerdo la norma de contabilidad gubernamental (artículo 20 de la LeyGeneral de Contabilidad Gubernamental y los Acuerdos del CONAC), y se detalló elcontenido específico a integrar que facilitara el aprendizaje del usuario de lainformación financiera de la contabilidad gubernamental.

GMMLMCEMCIPCPBCGSCGSSBSSGCACELCConceptoBienes Arqueológicos, Artísticos e Históricos Bajo Custodia de los EntesPúblicosCatálogo de Bienes InmueblesCatálogo de Bienes MueblesClasificación AdministrativaClasificación Económica de los Ingresos, de los Gastos y del Financiamientode los Entes PúblicosClasificación Funcional del GastoClasificación ProgramáticaClasificador por Fuentes de FinanciamientoClasificador por Objeto del GastoClasificador por Rubros de IngresosClasificador por Tipo de GastoConsejo Nacional de Armonización ContableMarco conceptual de Contabilidad GubernamentalMetodología de Marco LógicoNormas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contablesde los EgresosNormas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contablesde los IngresosPlan de CuentasPostulados básicos de Contabilidad GubernamentalSistema de Contabilidad GubernamentalSistema Simplificado BásicoSistema Simplificado GeneralConsejo de Armonización Contable EstatalLista de Cuentas

Marco JurídicoLegislación FederalLey General de Contabilidad GubernamentalLey General de Transparencia y Acceso a la Información PúblicaLey Federal del Presupuesto y Responsabilidad HacendariaLey de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y MunicipiosLegislación LocalLey para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los municipiosde GuanajuatoLey de Fiscalización Superior del Estado de GuanajuatoLey de Planeación para el Estado de GuanajuatoLey Orgánica del Poder Ejecutivo para el Estado de GuanajuatoLey Orgánica del Poder Legislativo del Estado de GuanajuatoLey Orgánica Municipal para el Estado de GuanajuatoLey de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y losMunicipios de GuanajuatoLey del Patrimonio Inmobiliario del EstadoLey de Transparencia y Acceso a la Información Pública para el Estado de GuanajuatoLey de Protección de Datos Personales para el Estado y los Municipios de GuanajuatoLey sobre el uso de medios electrónicos y firma electrónica para el estado deGuanajuato y sus MunicipiosLey de Responsabilidades Administrativas de los servidores públicos del Estado deGuanajuato y sus Municipios.Ley de Responsabilidad Patrimonial del Estado y los Municipios de GuanajuatoLey Anticorrupción en Contrataciones Públicas para el Estado de GuanajuatoLey de Contrataciones Públicas para el Estado de GuanajuatoLey de Deuda Pública para el Estado y los Municipios de GuanajuatoLey de Hacienda para el Estado de GuanajuatoLey de Hacienda para los Municipios del Estado de GuanajuatoLey del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y de los MunicipiosLey de Proyectos de Prestación de Servicios para el Estado y los Municipios deGuanajuatoLey de Seguridad Social del Estado de GuanajuatoLey de Ingresos para el Estado de Guanajuato para el ejercicio fiscal del año 2017Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el EjercicioFiscal del 2017

Lineamientos TécnicosEn ente público al adoptar los acuerdos del CONAC se ve en la necesidad y facultadencomendada de establecer lo específico que coadyuve a la implementación delmismo acuerdo. Uno de los sustentos básicos para establecer la estructura mínimase apoya en el artículo 41, que textualmente indica "Para el registro único de lasoperaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán declasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes oinstrumentos similares que permitan su interrelación automática." Por lo tanto esnecesario establecer cómo se estructura los clasificadores propios (ingreso y gasto)y los catálogos de bienes, lo cual detona y posibilita la lista de cuentas.Así mismo, y que una vez establecido la estructura anterior, se ve en la necesidad decrear el vínculo de datos creados (estructuras presupuestales, contables y deinventarios), es decir la matriz de conversión que según el artículo 40, textualmenteindica "Los procesos administrativos de los entes públicos que impliquentransacciones presupuestarias y contables generarán el registro automático y porúnica vez de las mismas en los momentos contables cador por Rubros de Ingresos: El CRI ordena, agrupa y presenta a losingresos públicos en función de su diferente naturaleza y el carácter de lastransacciones que le dan origen.El CRI tiene una codificación de cuatro niveles (1-1-2-2 dígitos:)Rubro: El mayor nivel de agregación del CRI que presenta y ordena los gruposprincipales de los ingresos públicos en función de su diferente naturaleza y elcarácter de las transacciones que le dan origen.Tipo: Determina el conjunto de ingresos públicos que integran cada rubro, cuyonivel de agregación es intermedio.Clase: (tercer nivel) clasificación según las necesidades internas.Concepto: (cuarto nivel) detalle que conserva la armonización con el Plan deCuentas y establece su vinculación a la Lista de Cuentas.

TransferenciasEstatales del EjercicioServicios PersonalesClasificación Económica: La CE de las transacciones de los entes públicos permiteordenar a éstas de acuerdo con su naturaleza económica, con el propósito generalde analizar y evaluar el impacto de la política y gestión fiscal y sus componentessobre la economía en general.La estructura básica de la Clasificación Económica de los Ingresos y de los Gastos,como la de las cuentas de financiamiento, se propone de tres dígitos (1-1-1) tal comose requiere para su programación y análisis fiscal y económico. La estructurapresentada, sigue los lineamientos que en la materia se han establecido a nivelinternacional mediante el MEFP y el SCN y, por su parte, a nivel nacional, por el INEGI,órgano rector en la DescripciónIngresosIngresos CorrientesVenta de Bienes y ServiciosTransferencias, Asignaciones y Donativos Corrientes RecibidosIngresos de CapitalTransferencias, asignaciones y donativos de capital recibidosFinanciamientoFuentes FinancierasInversión PúblicaAplicaciones Financieras (usos)Disminución de PatrimonioClasificador por Fuentes de Financiamiento: El CFF permite identificar las fuentesu orígenes de los ingresos que financian los egresos y precisar la orientaciónespecífica de cada fuente a efecto de controlar su aplicación.La estructura básica de la CFF que se propone es de un dígito y se alinea a lanorma.