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Manual deContabilidadGubernamental1
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaContenidoFinalidad . 5Objetivo. 5Alcance . 5Interpretación . 5Actualización . 5Resumen de contenido . 6Metodología . 6Siglas . 7Marco Jurídico . 8Legislación Federal . 8Legislación Local . 8Lineamientos técnicos:. 9Clasificadores:. 9CRI-CE-CFF . 9COG-CTG-CE . 16CA . 27CFG-CP. 28CFF . 34Inventarios: . 35CBM . 35CBI . 37Lineamientos: . 40MCI . 40MCE . 41Valoración General . 43Reglas Específicas . 47Catálogo de Cuentas . 65Lista de Cuentas: . 65Géneros . 107Instructivo de Cuentas: . 108Generales. 109Detalladas . 1092
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaGuía Contabilizadora: . 110Procedimientos . 111Estados Financieros . 112Estructura: . 112Formatos y contenido . 114Información Contable . 114Notas de Desglose . 116Notas de Memoria . 118Notas de Gestión Administrativa . 119Información Presupuestaria . 122Información Programática . 124Información Adicional . 124Contabilidad Gubernamental . 124Formatos LDF . 127Transparencia: . 127Publicación General . 127Publicación de la armonización . 128Anexos . 131Guía Contabilizadoras . 131Información Contable . 243Estado de Actividades . 243Estado de Situación Financiera . 244Estado de Variación en la Hacienda Pública . 245Estado de Cambios en la Situación Financiera . 247Estado de Flujos de Efectivo. 248Informes sobre Pasivos Contingentes . 249Estado Analítico del Activo . 250Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos. 251Notas al Estado de Situación Financiera . 252Notas al Estado de Actividades. 255Notas al Estado de Variaciones en la Hacienda Pública/Patrimonio . 255Notas al Estado de Flujos de Efectivo . 255Notas de Memoria . 256Conciliación Presupuesto-Contabilidad . 2573
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaInformación Presupuestaria . 259Estado Analítico de Ingresos . 259Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos . 260Endeudamiento Neto . 261Intereses de la Deuda . 262Flujo de Fondos. 263Información Programática . 264Gasto por Categoría Programática . 264Programas y Proyectos de Inversión . 265Indicadores de Resultados. 266Información Adicional . 267Relación de Bienes . 267Relación de Cuentas Bancarias . 268Ejercicio y Destino de Gasto Federalizado . 269Postura Fiscal . 270Esquemas Bursátiles . 2714
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaFinalidadObjetivoEl presente Manual de Contabilidad tiene el objetivo de establecer las bases normativas y técnicas bajolas cuales se estableció el modelo de contabilidad del ente público, y facilita el entendimiento de laestructura contable y presupuestal con sus respectivos procedimientos de registro.Con referencia a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, LGCG, en su artículo 20 indica "Losentes públicos deberán contar con manuales de contabilidad, así como con otros instrumentos contablesque defina el consejo."Así mismo en la LGCG, en las disposiciones generales establece en el artículo 4 que "Manuales decontabilidad: los documentos conceptuales, metodológicos y operativos que contienen, como mínimo, sufinalidad, el marco jurídico, lineamientos técnicos y el catálogo de cuentas, y la estructura básica de losprincipales estados financieros a generarse en el sistema"Aunado, el CONAC como órgano rector de la armonización contable publicó en el DOF de fecha 22 denoviembre de 2010 la estructura general del Manual de Contabilidad, y a partir de esta fecha se sigueactualizando en su contenido.Este Manual pretende facilitar la generación de información financiera de la Contabilidad Gubernamentalcomo insumo para la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativa y Municipios, como parala Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública.AlcanceEl presente Manual de Contabilidad solo es aplicable a la estructura interna del ente público y a susunidades administrativas que existen y/o puedan crearse de acuerdo a su reglamento interior.InterpretaciónLa Unidad Administrativa Competente en Materia de Contabilidad Gubernamental del ente se considerala única facultada para interpretar el contenido del presente Manual, es decir la Gerencia deAdministración.ActualizaciónEl presente Manual de Contabilidad se actualizará de manera anual si se considera que exista algún código,procedimiento de registro o estado financiero lo amerite por su importancia relativa.5
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaResumen de contenidoEl presente Manual de Contabilidad está conformado por:Marco Jurídico: Se enuncia las principales leyes, reglamentos y disposiciones administrativas que sonaplicables al ente público en su competencia federal, estatal y municipal.Lineamientos Técnicos: Se establece con base en la facultad del ente público los documentos que puedegenerar, y que establecen lo propio en relación a los documentos del Consejo Nacional de ArmonizaciónContable acordó y publicó.Catálogo de Cuentas: Se establece la esencia de la contabilidad gubernamental, es decir su estructuradefinida en la Lista de Cuentas y su respectivos instructivos de cuenta generales o detallado que posibilitanlos procedimientos de registro expresados en la Guía Contabilizadora y su Instructivo de manejo decuentas.Estados Financieros: Se establece la estructura, formato y contenido de la información financiera agenerar; se incluye las características de la información a difundir en materia de transparencia de lacontabilidad gubernamental.Se establece la información financiera, la información de la Cuenta Pública y la información básica parala Consolidación.Se agrega la generación de información de disciplina financiera.Anexos: Se establece cédulas que cambian cada año y se facilita su actualización a mostrarlas como unanexo.MetodologíaPara la elaboración del presente Manual de Contabilidad se estableció el contenido mínimo de acuerdo lanorma de contabilidad gubernamental (artículo 20 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental ylos Acuerdos del CONAC), y se detalló el contenido específico a integrar que facilitara el aprendizaje delusuario de la información financiera de la contabilidad gubernamental.6
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de ACMCGMMLMCEMCIPCPBCGSCGSSGCACELCConceptoCatálogo de Bienes InmueblesCatálogo de Bienes MueblesClasificación AdministrativaClasificación Económica de los Ingresos, de los Gastos y del Financiamientode los Entes PúblicosClasificación Funcional del GastoClasificación ProgramáticaClasificador por Fuentes de FinanciamientoClasificador por Objeto del GastoClasificador por Rubros de IngresosClasificador por Tipo de GastoConsejo Nacional de Armonización ContableMarco conceptual de Contabilidad GubernamentalMetodología de Marco LógicoNormas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables delos EgresosNormas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables delos IngresosPlan de CuentasPostulados básicos de Contabilidad GubernamentalSistema de Contabilidad GubernamentalSistema Simplificado GeneralConsejo de Armonización Contable EstatalLista de Cuentas7
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaMarco JurídicoLegislación FederalConstitución Política de los Estados Unidos MexicanosLey General de Contabilidad GubernamentalLey General de Transparencia y Acceso a la Información PúblicaLey Federal del Presupuesto y Responsabilidad HacendariaLey de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y MunicipiosLey de Aguas NacionalesLey Federal del TrabajoLey del Seguro SocialLey del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los TrabajadoresLey de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector PúblicoReglamento de la Ley de Aguas NacionalesLegislación LocalLey para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los municipios de GuanajuatoLey de Fiscalización Superior del Estado de GuanajuatoLey de Planeación para el Estado de GuanajuatoLey Orgánica del Poder Ejecutivo para el Estado de GuanajuatoLey Orgánica del Poder Legislativo del Estado de GuanajuatoLey Orgánica Municipal para el Estado de GuanajuatoLey de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios deGuanajuatoLey del Patrimonio Inmobiliario del EstadoLey de Transparencia y Acceso a la Información Pública para el Estado de GuanajuatoLey de Protección de Datos Personales para el Estado y los Municipios de GuanajuatoLey sobre el uso de medios electrónicos y firma electrónica para el estado de Guanajuato y sus MunicipiosLey de Responsabilidades Administrativas de los servidores públicos del Estado de Guanajuato y susMunicipios.Ley de Responsabilidad Patrimonial del Estado y los Municipios de GuanajuatoLey Anticorrupción en Contrataciones Públicas para el Estado de GuanajuatoLey de Contrataciones Públicas para el Estado de GuanajuatoLey de Deuda Pública para el Estado y los Municipios de GuanajuatoLey de Hacienda para el Estado de GuanajuatoLey de Hacienda para los Municipios del Estado de GuanajuatoLey del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y de los MunicipiosLey de Proyectos de Prestación de Servicios para el Estado y los Municipios de GuanajuatoLey de Seguridad Social del Estado de GuanajuatoLey de Ingresos para el Estado de Guanajuato para el ejercicio fiscal del año 2018Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal del 20188
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaLineamientos técnicos:El ente público al adoptar los acuerdos del CONAC se ve en la necesidad y facultad encomendada deestablecer lo específico que coadyuve a la implementación del mismo acuerdo. Uno de los sustentosbásicos para establecer la estructura mínima se apoya en el artículo 41, que textualmente indica "Para elregistro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán declasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares quepermitan su interrelación automática." Por lo tanto es necesario establecer cómo se estructura losclasificadores propios (ingreso y gasto) y los catálogos de bienes, lo cual detona y posibilita la lista decuentas.Así mismo, y que una vez establecido la estructura anterior, se ve en la necesidad de crear el vínculo dedatos creados (estructuras presupuestales, contables y de inventarios), es decir la matriz de conversión quesegún el artículo 40, textualmente indica "Los procesos administrativos de los entes públicos queimpliquen transacciones presupuestarias y contables generarán el registro automático y por única vez delas mismas en los momentos contables cador por Rubros de Ingresos: El CRI ordena, agrupa y presenta a los ingresos públicos enfunción de su diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le dan origen.El CRI tiene una codificación de cuatro niveles (1-1-1-1dígitos :)Rubro: El mayor nivel de agregación del CRI que presenta y ordena los grupos principales de losingresos públicos en función de su diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le dan origen.Tipo: Determina el conjunto de ingresos públicos que integran cada rubro, cuyo nivel de agregación esintermedio.Clase: (tercer nivel) clasificación según las necesidades internas.Concepto: (cuarto nivel) detalle que conserva la armonización con el Plan de Cuentas y establece suvinculación a la Lista de Cuentas.A continuación, se enlista el Clasificador por Rubro de Ingreso aplicables a este ente público con laestructura especificada con n700000700000Ingresos por Venta de Bienes y servicios730000730701730000730701Ventas de serviciosPAGOS DE AGUA POTABLE730702730702TOMAS COMUNITARIAS9
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de 703730703CONSUMO ESTIMADO730704730704VIAJES DE AGUA730705730705ALCANTARILLADO730706730706INGRESOS POR SANEAMIENTO730707730707VENTA DE AGUA CRUDA730708730708DERECHOS RED AGUA730709730709DERECHOS RED ALCANTARILLADO730710730710TITULO DE PIEZA DESCARGAS Y/O FOSAS730713730713MAT. E INST. CUADRO MEDICION730714730714PAGOS POR TRABAJOS VARIOS730715730715REVISION DE PROYECTOS730716730716RECEPCION DE OBRA730717730717SUPERVISION TECNICA730718730718REACTIVACION DE CUENTA730719730719SUSPENSION TEMPORAL730720730720CONSTANCIA DE NO ADEUDO730721730721CARTA DE FACTIBILIDAD730722730722730723730723NO PRESENTA AVANCESANEAMIENTORECARGOS730724730724CONTRATOS DE AGUA POTABLE730725730725CONTRATOS TA DE RIALES AMPLIACION RED AGUAPOTABLEMATERIALES AMPLIACION REDDRENAJEVENTA DE ACTIVO FIJO730731730731730732730732PAGOS POR VTA DE DESPERDICIOINDUSTRIALDEPOSITOS NO IDENTIFICADOS730733730733PAGOS MULTAS Y SANCIONES730734730734DIFERENCIA EN COBRANZA730735730735PAGOS DE DAÑOS730736730736DIVERSOS790101790101BONIFICACION SEGURO790102790102RECUPERACION DE FIANZAS790103790103PENALIZACION DE OBRA10
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de 104790104730737730737BONIFICACION DEPOSITOS ENGARANTIACALENTADORES SOLARES (VENTA)910301910201CONV CONAGUA910201910301CONVENIOS CEA910101910101CONVENIOS/TRANF DEL MUNICIPIO510101510101INTERESES BANCARIOS CORRIENTES790201790201ACTUALIZACIÓN POR DEVOL. DE IVA11
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaClasificación Económica: La CE de las transacciones de los entes públicos permite ordenar a éstas deacuerdo con su naturaleza económica, con el propósito general de analizar y evaluar el impacto de lapolítica y gestión fiscal y sus componentes sobre la economía en general.La estructura presentada, sigue los lineamientos que en la materia se han establecido a nivelinternacional mediante el MEFP y el SCN y, por su parte, a nivel nacional, por el INEGI, órgano rectoren la ripciónIngresosIngresos CorrientesVenta de Bienes y ServiciosVenta de establecimientos no de mercadoVenta de establecimientos de mercadoTransferencias, Asignaciones y Donativos Corrientes RecibidosDel sector privadoDel sector públicoDe la FederaciónDe las Entidades FederativasDe MunicipiosIngresos de CapitalTransferencias, asignaciones y donativos de capital recibidosDel sector privadoDel sector públicoDe la FederaciónDe las Entidades FederativasDe MunicipiosFinanciamientoFuentes FinancierasIncremento de PatrimonioAplicaciones Financieras (usos)Disminución de Patrimonio12
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaClasificador por Fuentes de Financiamiento: El CFF permite identificar las fuentes u orígenes de losingresos que financian los egresos y precisar la orientación específica de cada fuente a efecto de controlarsu aplicación.La estructura básica de la CFF que se propone es de dos dígitos y se alinea a la norma establecida comoobligatoria a partir del ejercicio 2019CFFDenominación Descripción1No Etiquetado12141722526Son los recursos que provienen de Ingresos de libre disposición yfinanciamientos.FinanciamientoSon los que provienen de obligaciones contraídas en el país conInternoacreedores nacionales y pagaderos en el interior del páis en monedanacionalIngresosSon los que obtienen las entidades de la administración públicapropiosparaestatal y paramunicipal como pueden ser los ingresos por venta debienes y servicios, ingresos diversos y no inherentes a la operación, entérminos de las disposiciones legales aplicables.Otros Recursos Son los que provienen de otras fuentes no etiquetadas no comprendidasdeLibre en los conceptos anteriores, como el caso de aplicación de un remanente.DisposiciónEtiquetadoSon los recursos que provienen de transferencias federales etiquetadas,en el caso de los Municipios, adicionalmente se incluyen las erogacionesque éstos realizan con recursos de la Entidad Federativa con un destinoespecífico.RecursosSon los que provienen de la Federación, destinados a las EntidadesFederalesFederativas y los Municipios, en términos de la Ley Federal dePresupuesto y Responsabilidad Hacendaria y el Presupuesto de Egresosde la Federación, que están destinados a un fin específico por conceptode aportaciones, convenios de recursos federales etiquetados y fondosdistintos de aportaciones.RecursosEn el caso de los Municipios, son los que provienen del Gobierno EstatalEstatalesy que cuentan con un destino específico, en términos de la Ley deIngresos Estatal y del Presupuesto de Egresos Estatal.En referencia a la LGCG, en su artículo 46, y en específico a la información presupuestal de ingresos, esnecesario habilitar una relación de CRI-CE y de ser posible esta relación al CFF, estableciendo una reglaestructurada.13
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaAlineación del CRI-CE-CFFCRIR TClCoNombre0 00000Ingresos Derv. Finan0 10101Prést. Inst. Bancari5 00000PRODUCTOS6 000006 181016 981017 000007 307017 307027 307037 30704APROVECHAMIENTOSRECUPERACIONGASPAGO DE LOINDEBIDOINGRESOS PORVENTAPAGOS DE AGUAPOTABLETOMASCOMUNITARIASCONSUMOESTIMADOVIAJES DE AGUA7 30705ALCANTARILLADO7 307067 307077 30708INGRESOS PORSANEAMIENTOVENTA DE AGUACRUDADERECHOS REDAGUA7 30709DERECHOS REDALCANTARILLADO7 307107 30711TITULO DEEXPLOTACIONRECONEXIONES7 307127 307137 307147 307157 307167 30717LIMPIEZADESCARGAS Y/OFOSASMAT. E INST.CUADROMEDICIONPAGOS PORTRABAJOSVARIOSREVISION DEPROYECTOSRECEPCION DEOBRASUPERVISIONTECNICACE1 2 3 4 NombreCFFFFNombre3 1 2 2 Incremento de pasivo12Financiamientointerno3 1 3 0 Incremento depatrimonio3 1 3 0 Incremento osPropiosIngresosPropiosIngresosPropios14141 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos141 1 6 1 Ventas deEstablecimientos14IngresosPropios1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos14IngresosPropios1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas IngresosPropios1414141414141414141414141414
Manual de Contabilidad GubernamentalComité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de SalamancaCRIR TClCoNombre7 307187 307197 307207 307217 307227 30723REACTIVACIONDE CUENTASUSPENSIONTEMPORALCONSTANCIA DENO ADEUDOCARTA DEFACTIBILIDADNO PRESENTAAVANCESANEAMIENTORECARGOS7 307247 307257 307267 307277 307287 307297 307307 307317 307327 307337 307347 901027 30735VENTA DEMATERIALESMATERIALESAMPLIACION REDAGUA POTABLEMATERIALESAMPLIACION REDDRENAJEVENTA DEACTIVO FIJOPAGOS POR VTADE DESPERDICIOINDUSTRIALDEPOSITOS NOIDENTIFICADOSPAGOS MULTAS YSANCIONESDIFERENCIA ENCOBRANZARECUPERACIONDE FIANZASPAGOS DE DAÑOS7 30736DIVERSOS7 901017 901037 90104BONIFICACIONSEGUROPENALIZACIONDE OBRABONIFICACIONDEPOSITOS ENGARANTIACONTRATOS DEAGUA POTABLECONTRATOSALCANTARILLADOMEDIDORESCE1 2 3 4 NombreCFFFFNombre1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Ventas deEstablecimientos1 1 6 1 Vent
Manual de Contabilidad Gubernamental Comité Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Salamanca 5 Finalidad Objetivo El presente Manual de Contabilidad tiene el objetivo de establecer las bases normativas y técnicas bajo las cuales se estableció el modelo de contabilidad del ente público, y facilita el entendimiento de la
