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servicios generales. Del total de los empleados 100 están bajo la ley de la carrera administrativamunicipal el resto está bajo contrato.4Concejo MunicipalEl Concejo Municipal es liderado por Jose Antonio Martínez Salazar, alcalde electo para el periodo2018-2021; es miembro del CDA de la Libertad, y miembro de la junta directiva de COMURES.El Concejo Municipal está conformado por el alcalde, síndico y 12 concejales (8 propietarios y 4suplentes), quienes representan a los partidos ARENA, PCN, y FMLN.El Concejo se reúne 5 veces por mes, con el fin de tomar acuerdos y resoluciones de direccióndel municipio. Las unidades de la municipalidad presentan información relevante de cada área conel fin de facilitar la toma de decisiones. Para atender los problemas y necesidades que afronta elmunicipio y su población, el concejo está organizado en 8 comisiones, siendo ellas género,administración y finanzas, salud, educación, deporte, cultura, medio ambiente, y proyectos.En cuanto a la toma de decisiones, el Concejo no cuenta con un plan estratégico ni de desarrollolocal, ni el plan de inversión participativo. La información con la que ellos trabajan para la tomade decisiones son los informes financieros y los proporcionados por las áreas técnicas segúnrequerimiento del concejo, el 85% de los acuerdos son tomados por unanimidad.No cuentan con procesos de participación ciudadana, para la toma de decisiones y acciones dela municipalidad.Unidad administrativa.Esta unidad está dirigida por la secretaria municipal, quien jerárquicamente depende del despachomunicipal (alcalde) esto según la estructura organizativa contradictorio a lo mandado en el códigomunicipal donde el secretario municipal depende del concejo municipal. Desde esta unidad sehace seguimiento al funcionamiento operativo de la municipalidad y para ello coordinadirectamente con las jefaturas de 21 unidades5.La municipalidad solamente dispone del manual de organización, manual de funciones y descriptorde puestos los cuales están desactualizados y fueron elaborados en el año 2016 y no cuenta conde otros instrumentos administrativos, entre ellos el Manual de Procedimientos de Contabilidad,Tesorería y UACI. Además, se encuentran elaborando la reforma de las Normas técnicas deControl interno.La administración municipal se rige por la Ley de la Carrera Administrativa Municipal, el cual exigeque la municipalidad posea actualizado el Reglamento Interno de Trabajo, el Manual deOrganización y Funciones, el Manual del Sistema Retributivo, La Evaluación del DesempeñoLaboral y el Plan de Capacitaciones. En Zaragoza, aunque se tiene en proceso la inscripción elpersonal en Registro Nacional de la Carrera Administrativa Municipal, no cuenta con todos losrequerimientos exigidos (5 manuales actualizados).Ver en Anexo No. 1 imagen de organigrama vigente, organigrama funcional y organigrama propuesto.Recursos Humanos, Presupuesto, Unidad de Administración Tributaria, Proyección Social, Unidad de Adquisiciones y ContratacionesInstitucionales, Registros del Estado Familiar, Servicios Generales, Planificación y Proyectos, Mercados, Medio Ambiente, Contabilidad,Tesorería, Centro de Formación Laboral, Unidad de Género, Informática y Comunicaciones y la unidad de Espacios Públicos.455Evaluación de la salud financiera del municipio de ZaragozaProyecto de USAID Gobernabilidad Municipal. Contrato Número AID-519-TO-17-00001

En el área de fortalecimiento del personal, la municipalidad cuenta con un plan de capacitacionesdonde el Encargado de Recursos Humano le da seguimiento, el que implementa en coordinacióncon ISDEM, COMURES, INSAFORP6, Ministerio de Hacienda, Ministerio de Trabajo y Ministeriode Justicia y Seguridad Pública.Se dispone de un instrumento de planeación el cual es el Plan de Rescate Financiero para elperiodo 2016-2020.La administración cuenta con un Asesor municipal el cual asiste al concejo municipal y el alcaldecuyas funciones están relacionadas a la planificación, comunicaciones, gestión y cooperación yacceso a la información pública.Cuentan con tres políticas municipales, siendo ellas de equidad género, niñez y adolescencia, yjuventud, además se encuentran revisando las ordenanzas municipales en relación con las tasaspor los servicios de talas de árboles, aseo de la ciudad, disposición final y otras las cuales estándesactualizadas y no están conforme a los servicios que presta la municipalidad.Gestión financieraUnidad FinancieraLa unidad financiera está integrada por las unidades de contabilidad, presupuesto, UACI,tesorería, no cuentan con el área de Auditoria Interna la cual es dependiente del ConcejoMunicipal, se encuentra en proceso de contratación; en las que laboran 10 personas (3 hombresy 7 mujeres), 6 de ellos con educación media y bachillerato y 6 con educación superior; 2 unidadestienen jefatura masculina (contabilidad y tesorería) y 1 femenina (UACI), teniendo en promedio8.4 años experiencia (máxima 20 y mínima 2 meses).Esta unidad cuenta con manuales de procedimientos, entre ellos el Manual de Clasificación paralas Transacciones Financieras del Sector Público (Ministerio de Hacienda); Manual del Sistema deContabilidad Gubernamental, Catalogo y Tratamiento General de Cuentas del Sector Municipal(Ministerio de Hacienda); Manual de la UNAC; Manual de Procedimiento de Organización yFunciones (Desactualizado).La unidad financiera dispone de un limitado espacio de trabajo, no cuentan con muebles para elresguardo de documentación confidencial, ni archivos con seguridad para el resguardo de losmismo.Las áreas de contabilidad y presupuesto tienen el SAFIM proporcionado por el Ministerio deHacienda, pero actualmente están empezando a conocer el sistema llevan registrado el mes deenero 2018, el área de tesorería no está integrada al SAFIM.Desempeño de la planeación financieraEn cuanto a las herramientas de planificación, la municipalidad dispone de Presupuesto por áreasde gestión 2018, el cual no está vinculado a un Plan de Inversiones; de igual forma no se cuentacon un Plan estratégico aprobado por el concejo municipal vigente, debido a esto no se utiliza6De esta entidad, la municipalidad recibe en concepto de capaciones el equivalente al 100% de sus aportes.6Evaluación de la salud financiera del municipio de ZaragozaProyecto de USAID Gobernabilidad Municipal. Contrato Número AID-519-TO-17-00001

como herramienta para elaborar el Presupuesto y los Planes Operativos Anuales y los proyectosde inversión se introducen en el presupuesto por medio del concejo a demanda popular.Área de Contabilidad y PresupuestoEsta área se encuentra integrada por 1 contador municipal (18 años de experiencia, bachilleropción contaduría), 1 asistente contable (con 2 meses de experiencia, estudiante de veterinaria),y un encargado de presupuesto (3 años de experiencia, bachiller), quienes son responsables delos registros contables y la contabilidad gubernamental. La contabilidad se elabora por medio delsistema SAFIM del Ministerio de Hacienda, el cual se encuentra en su etapa de aprendizaje eimplementación (2018).Al momento del levantamiento de información, se verifico que los registros financieros seencontraron con un año ocho meses de retraso, debido a que se encuentran cerrando el año2017 con el SICGE, y empezando enero 2018 con el SAFIM. No se puede terminar enero 2018,ya que necesitan el cierre del 2017, que es lo que alimentara el inicio del registro de las cuentas2018, el principal problema de atraso se debe a que el área contable está arreglando lainformación dejada de forma desordenada por el concejo anterior, por otro lado la cadena deinformación entre los departamentos es poco efectiva y que cierta información que llega a estaunidad con frecuencia presenta vacíos para ser contabilizada, situación que afecta los procesosnormales del área.El área de contabilidad cuenta con el Manual de Clasificación para las Transacciones Financierasdel Sector Público, con el Manual del Sistema de Contabilidad Gubernamental, Catalogo yTratamiento General de Cuentas del Sector Municipal (ambos del Ministerio de Hacienda), perono cuenta con Manual Específico de Procedimientos.Esta unidad realiza informes gerenciales de la información contable, pero solamente es cuando elconcejo lo solicita. Técnicamente tiene procesos definidos según los manuales del Ministerio deHacienda.El inventario de activos fijos se actualiza cada año (última actualización al 31/12/2017), parareflejarlo contablemente.El presupuesto municipal no se elabora con una guía sistematizada de formulación participativa alas comunidades, la unidad de presupuesto lo elabora a partir de las necesidades presupuestariaspresentadas por las distintas unidades y la priorización de proyectos elaborada por el concejo enfunción a la demanda de la ciudadanía; Para su elaboración se crea la comisión formuladoraintegrada por el área financiera, contabilidad, presupuesto, tesorería y una comisión del concejo.El presupuesto por áreas de gestión se elabora considerando las metas de recaudación de lostributos municipales y de mora tributaria proyectada por la UATM, debido a que el nuevo concejomunicipal elaborar su primer presupuesto municipal para el próximo año, ya se están tomandoacciones de austeridad las cuales serán incorporadas en el presupuesto 2019.Dentro de las necesidades expresadas por el área están: la elaboración de manuales específicospara el área de contabilidad y de presupuestos, capacitaciones sobre el uso del SAFIM, lanecesidad de que el concejo designe una persona responsable de los inventarios de lamunicipalidad, el espacio de trabajo es reducido, equipo informático y muebles en mal estado, yresguardo de documentos no adecuado.7Evaluación de la salud financiera del municipio de ZaragozaProyecto de USAID Gobernabilidad Municipal. Contrato Número AID-519-TO-17-00001

Unidad de Adquisiciones y Contrataciones Institucionales (UACI)La UACI está integrada por una jefa (8 meses de experiencia, profesional en ciencias jurídicas), y2 auxiliares (una con 4 meses de experiencia y con estudios universitarios en educación y otracon 3 años de experiencia y con profesión de ciencias jurídicas), todas del sexo femenino. Notodo el personal conoce la LACAP, la formulación de términos de referencia y la evaluación deofertas; pero cuenta con un comité de evaluaciones integrado por un referente de las distintasáreas.La UACI, se rige por la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administración Pública(LACAP) y el manual de la Unidad Normativa de Adquisiciones y Contrataciones (UNAC). LaUACI elabora el Plan Anual de Compras, el último plan elaborado es del 2018, pero no ha sidopublicado por ser de la administración anterior, en este momento el personal de UACI trabajaen el nuevo plan de trabajo 2019, el cual será publicado en la página web de la municipalidad (laque se encuentra en construcción) y en COMPRASAL 1, actualmente no cumple con supublicación en ninguno de los medios establecidos. La unidad no posee un manual deprocedimientos propio que contenga formularios y herramientas para la agilización de losprocesos. Se conoció que del total de proyectos ejecutados el año anterior, solamente 1 estáejecutado el cual se encuentra en un 90% de liquidación.La UACI cuenta con banco de proveedores de bienes y servicios que es actualizado a junio 2018.Dentro de las necesidades de fortalecimiento están: manuales específicos de procedimientos,capacitación de legislación, especialmente de la LACAP a todas las áreas de la municipalidad,mejoramientos de espacios de trabajo, equipo informático y muebles para el resguardo de lainformación.Área de TesoreríaEsta área está integrada por un Tesorero Municipal (20 años de experiencia, profesional enadministración de empresas), un auxiliar de tesorería (3 años de experiencia, egresada de cienciasjurídicas), una colectora (3 meses de experiencia, educación media) y 1 mensajero (20 años deexperiencia, educación media), la auxiliar está encargada de la generación y registro de informes,mientras la colectora se encarga del cobro de los ingresos propios y su registro. Esta área nocuenta con manual de procedimientos de tesorería. El Tesorero Municipal tiene una fianza defidelidad bancaria vigente por un monto de entre 5,000 y 10,000 aceptada por el ConcejoMunicipal. La municipalidad posee una deuda de 1,544,092.22, la cual se va amortizandomensualmente por medio de descuento de ISDEM. El área maneja procedimientos de banca enlínea y pago de proveedores.Dentro de las acciones a fortalecer tenemos: la elaboración de manuales de procedimientosespecíficos del área, es necesaria la contratación de una persona para el registro de los ingresosdiarios del SAFIM, no existe una vinculación entre tesorería, cuentas corrientes y contabilidad,capacitaciones sobre el SAFIM, no existen softwares específicos del área de tesorería (planilla,elaboración de pago proveedores, elaboración de cheques, informe de flujo de caja), es necesarioliquidar la cuenta de proveedores de la gestión pasada la cual haciende a 370,000.Implementación del pago de proveedores al crédito, la municipalidad no cuenta con servidor.8Evaluación de la salud financiera del municipio de ZaragozaProyecto de USAID Gobernabilidad Municipal. Contrato Número AID-519-TO-17-00001

Área de Auditoría InternaEsta área no cuenta con una Auditora Interna, en este momento se está gestionando lacontratación de la persona encargada.El área de Auditoría Interna certifica el buen funcionamiento y transparencia en el manejo de losrecursos municipales. Contribuye al seguimiento de los fondos y su buen uso mediante laimplementación de controles en los procedimientos administrativos y financieros.Dentro de los aspectos a fortalecer están: la contratación del personal del área, la elaboración yseguimiento del Plan Anual de Auditoria 2019 el cual sea presentado y aprobado en la corte decuentas.Auditoría ExternaLa municipalidad no cuenta con los servicios de una empresa que realice controles y evaluacionesde Auditoría Externa, a pesar de lo establecido en el art. 107 del Código Municipal para losmunicipios con ingresos anuales superiores a cinco millones de colones o su equivalente endólares 571,428.57 de los Estados Unidos de América.Para el caso, la municipalidad tiene movimientos de fondos por encima de esa cifra( 2,384,726.26 ingresos totales 2016).Desempeño FinancieroIngresosLos ingresos municipales se dividen en Fondos Propios (provenientes de tasas, impuestos,contribuciones especiales, venta de bienes muebles e inmuebles e Ingresos Financieros); lastransferencias del Gobierno Central (FODES que se dividen en transferencias corrientes (25%)para funcionamiento y transferencias de capital (75%) para Inversión Pública); también se incluyenlos ingresos provenientes de endeudamiento público, cooperación externa y saldos de añosanteriores.La municipalidad de Zaragoza presentó la contabilidad de 2015 y 2016, actualmente la unidadcontable trabaja para actualizar la contabilidad al 2017; por tal motivo el análisis de este municipioserá solamente de dos años.Tendencia del Ingreso MunicipalLa municipalidad de Zaragoza, en los dos años ha tenido un comportamiento a la baja, ya que losingresos totales disminuyeron en 4% entre el 2015 y 2016; esto debido a que los ingresos FODEStuvieron un decrecimiento del 13% pasando de 1,422,760.20 en el 2015 a 1,256,604.37 en el2016. En cuanto al nivel de endeudamiento, la municipalidad presenta variaciones significativas,el 2015 con endeudamiento de 390,076.07 pasó en el 2016 a 304,870.19, una reducción del27%. Positivamente los ingresos propios tuvieron un aumento del 19%, evidenciando la mejoraen la recaudación tributaria en el municipio.9Evaluación de la salud financiera del municipio de ZaragozaProyecto de USAID Gobernabilidad Municipal. Contrato Número AID-519-TO-17-00001

Gráfica 1. Ingresos MunicipalesFuente: Elaboración propia, Ejecución presupuestaria de ingresos devengados 2015, 2016;Municipalidad de Zaragoza, junio de 2018.Gráfica 2. Ingresos PropiosFuente: Elaboración propia, Ejecución presupuestaria de ingresos devengados 2015, 2016;Municipalidad de Zaragoza, junio de 2018.10Evaluación de la salud financiera del municipio de ZaragozaProyecto de USAID Gobernabilidad Municipal. Contrato Número AID-519-TO-17-00001

Tabla 1. Ingresos Municipales Devengados7 2015-2016Fuente: Elaboración propia, ejecución presupuestaria de ingresos devengados, departamento de contabilidad,años 2015,2016; Municipalidad Zaragoza, junio 2018.Para el 2015 los ingresos propios fueron 670,375.263, para el 2016 se incrementarona 823,251.700 (19%). Al analizar la distribución de los ingresos propios, para el 2016 se tieneque la mayor fuente de ingresos fueron las tasas y derechos con una participación del 23% deltotal de ingresos, seguido de los impuestos con 10%, ingresos financieros 2% y por último la ventade bienes y servicios.7Lo Devengado supone que las operaciones deben registrarse cuando se concreta el hecho económico que las produce, más alláde que si éste fue cobrado, facturado o contratado, ejemplo, lo facturado por el plan de pago por recuperación de mora por untotal de 800.11Evaluación de la salud financiera del municipio de ZaragozaProyecto de USAID Gobernabilidad Municipal. Contrato Número AID-519-TO-17-00001

Tabla 2. Ingresos Municipales Percibidos8 2015-2016Fuente: Elaboración propia, Ejecución presupuestaria de ingresos percibidos 2015, 2016;Municipalidad de Zaragoza, junio de 2018Gráfica 3. Ingresos Devengados y Percibidos 2015-2016Fuente: Elevación propia, ejecución presupuestaria de ingresos devengados y percibidos 2015, 2016;Municipalidad de Zaragoza, junio de 2018.Los Ingresos Percibidos reconocen los movimientos de caja sin considerar cuándo se han producido los hechos económicos que losocasionan, por ejemplo, el pago de 50.00 mensuales que cancela un usuario de un plan de pago por recuperación de mora por un totalde 800.812Evaluación de la salud financiera del municipio de ZaragozaProyecto de USAID Gobernabilidad Municipal. Contrato Número AID-519-TO-17-00001

La Gráfica No. 3 muestra la tendencia de los ingresos devengados y percibidos, en ella se observaque ambos tienen una tendencia decreciente en los dos años, en ambos años se muestran quelos ingresos devengados fueron registrados idénticos a los percibidos.Indicadores del Desempeño Administrativo Financiero de IngresosAutonomía FinancieraLa Autonomía Financiera determina elpeso relativo de los ingresos propiosdentro de la estructura total de ingresos,muestra que tan dependiente o no es lamunicipalidad de las transferencias querealiza el Gobierno Central a través delos fondos FODES, las transferenciaspara proyectos de inversión a través delFISDL y préstamos.El indicador de Autonomía Financierapara el año 2015 es de 0.2700, esdecir, que los ingresos propiosrepresentaron el 27% de los ingresostotales, significa que el 73%correspondió a asignaciones del FODES y préstamos. En el 2016 el indicador aumentó a 35%,significa que la municipalidad para ese año dependió del 65% de fondos externos y préstamos.La tendencia que se observa en la gráfica es que la municipalidad va en la ruta de lograr másautonomía, para lograrlo debe proyectarse en mejorar gradualmente los ingresos propios en lospróximos años.13Evaluación de la salud financiera del municipio de ZaragozaProyecto de USAID Gobernabilidad Municipal. Contrato Número AID-519-TO-17-00001

Participación de Ingresos por TasasEsteindicadordeterminalaparticipación relativa de las tasasdentro de la estructura de los ingresospropios percibidos. El indicador deParticipación de Ingresos por Tasasmuestra que, del total de ingresospropios percibidos en el 2015, el 64%fueron por la recaudación de tasasmunicipalesyel36%,sonrecaudaciones por otros recursos(impuestos, ingresos financieros, ventade bienes y servicios, transferenciascorrientes).En el 2016 el indicador creció a 65%, el aumento se debió a que los ingresos por tasas y derechosaumentaron en 108,510.49 (20%), significa que para este año el 35% de los ingresos propiosfu

Evaluación de la salud financiera del municipio de Zaragoza Proyecto de USAID Gobernabilidad Municipal. Contrato Número AID-519-TO-17-00001 En el área de fortalecimiento del personal, la municipalidad cuenta con un plan de capacitaciones donde el Encargado de Recursos Humano le da seguimiento, el que implementa en coordinación