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MANUAL DE CONTABILIDADCONTROL DE REGISTROCODIFICACIÓNMCFECHA DE ELABORACIÓN FECHA DE REVISIÓN20/MAYO/202217/ABRIL/2022VERSIÓN08
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022ÍNDICEI. INTRODUCCIÓNII. OBJETIVO GENERALIII. MARCO JURÍDICOIV. GLOSARIOV. DESARROLLO44557CAPITLO I1. NORMAS DE ESTADOS FINANCIEROS Y RESGISTROSCONTABLES72. SISTEMA DE CODIFICACIÓN, DENOMINACIÓN Y ARCHIVO93. ARCHIVO DE DOCUMENTOS104. PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS115. CIERRE DEL MES12CAPITULO IICATÁLOGO DE CUENTAS13CAPITULO IIIDESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS15CAPITULO IVPROCEDIMIENTOS DE CUENTAS1.1 INGRESOS441.2 CUENTAS POR COBRAR46DIAGRAMA DE FLUJO DE CUENTAS POR COBRAR INGRESO CUOTADE SOSTENIMIENTO47PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR INGRESOS CUOTA DESOSTENIMIENTO48CICLO DE PAGO DE IMPUESTOS52DRIAGRAMA DE FLUJO DE PAGO DE IMPUESTOS56PROCEDIMIENTO DE PAGO DE IMPUESTOS57PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL2 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022CICLO DE PAGOSDIAGRAMA DE FLUJO DE CUENTAS POR PAGARPROCEDIMIENTO DE CUENTRAS POR PAGARCICLO DE NÓMINADIAGRAMA DE FLUJO DE NÓMINAPROCEDIMIENTO DE NÓMINAVI.VII.VIII.IX.GENERALIDADESACTUALIZACIÓN Y GINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL3 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022I.INTRODUCCIÓNEste manual contiene la descripción de actividades que deben seguirse en la realización delas funciones administrativas de la Federación.Contiene información y ejemplos de los procesos contables, autorización, documentosnecesarios y cualquier otro dato que pueda auxiliar al correcto desarrollo de las actividadesdentro de esta Federación.En él se encuentra registrada y transmitida sin distorsión la información básica referente alfuncionamiento del departamento contable, facilita las labores de auditoría, la evaluación decontrol interno y su vigilancia.El presente Manual, ha sido elaborado para establecer los lineamientos mínimos necesariospara la correcta aplicación contable de las operaciones de la Federación, con el fin deestandarizar criterios en los procesos contables.II.OBJETIVO GENERALSu primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en registros técnicosde las operaciones realizadas. Para ello deberá realizar: Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidadde operaciones que pueda realizar un determinado ente.Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.Objetivos Específicos1.Es una guía que va a permitir a las personas que laboran en el área lo que debende hacer y cómo deben de hacerlo.2.Ayuda a la coordinación de actividades.PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL4 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO20223.Uniformar el registro contable de las operaciones que están autorizadas a realizar,de acuerdo con los principios de contabilidad.4.Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la exactasituación económico-financiera de esta Federación.5.Permitir que la información financiera represente un instrumento útil para elanálisis; así como para la toma de decisiones por parte del Consejo Directivo.6.Constituir una base de datos homogénea que permita el seguimiento y control,tanto a nivel individual como del sistema.III.MARCO JURÍDICO1. Bases Constitutivas2. Ley General de Sociedades Cooperativas (LGSC)3. Normas de Información Financiera (NIF S)IV.GLOSARIOa. Capital Contable: Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedadesde la empresa y el total de sus deudas.b. Activo: Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la sociedad.c. Activo Circulante: Este grupo está formado por todos los bienes y derechos que estánen rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácilconversión en dinero efectivo.d. Activo no circulante: Formado por todos aquellos bienes y derechos propiedad de laSociedad que tienen cierta permanencia o fijeza y se han adquirido con el propósitode usarlos y no de venderlos; naturalmente que cuando se encuentren en malascondiciones o no presten un servicio efectivo, sí pueden venderse o cambiarse. EstePÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL5 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022grupo está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que setiene el derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejerciciosposteriores.e. Pasivo: Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.f. Pasivo a Corto plazo: Formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimientosea en un plazo menor de un año; dichas deudas y obligaciones tienen comocaracterística principal que se encuentran en constante movimiento o rotación.g. Pasivo a largo plazo: Formado por todas las deudas y obligaciones con vencimientomayor de un año, contando a partir de la fecha del Balance. Este grupo lo formantodas aquellas cantidades cobradas anticipadamente, por las que se tiene la obligaciónde proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores.h. Estado de Posición Financiera: Es el documento que presenta la situación financierade la Empresa a una fecha o periodo determinado, porque muestra clara ydetalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como elvalor del capital.i. Estado de actividad: Es un documento que muestra detallada y ordenadamente lautilidad o pérdida del ejercicio o del periodo.j. Ley: Ley Federal del Trabajo.V.DESARROLLO DEL MANUALEl Manual de contabilidad y las disposiciones que contiene, deberá ser aplicado para elregistro contable de todas las operaciones monetarias que afecten a la Federación, mediantelos siguientes pasos:PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL6 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022CAPITAL I1. NORMAS DE ESTADOS FINANCIEROS Y REGISTROCONTABLESEl registro de las operaciones que se realicen debe cumplir las siguientes normas generales:1.1 Preparación de los estados financieros.Los estados financieros se deberán elaborar y exponer de acuerdo a las Normas deInformación Financieras (NIF s).En caso de existir situaciones no previstas en estas disposiciones, se aplicará lo dispuesto enlas Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).Se deberán preparar mensualmente archivos de los estados financieros básicos y ladocumentación que sustente los mismos, incluyendo, la balanza de comprobación, losrespectivos análisis de cuentas y el comparativo de lo presupuestado contra lo realizado. Unacopia de éstos se tendrá a disposición en caso que sea necesario.1.2 Compensación de saldosLos saldos de las cuentas del activo y pasivo, sean estos deudores o acreedores, se registranseparadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentación de estados financierosexista disposición expresa al respecto.1.3 Reconocimiento de ingresos y gastosPara la asignación de los ingresos y gastos se aplicará el principio de devengado.1.4 Ajustes mensualesPÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL7 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022El registro contable de los resultados provenientes de las operaciones se debe efectuar por lomenos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento degastos, provisiones, depreciación de bienes de uso, amortización de partidas diferidas.1.5 Registro contableEstán obligadas a ser respaldadas toda las operaciones que se contabilicen en el sistema(ASPEL) llevando un registro y un consecutivo mensual de todos los movimientos contablesque sean realizados en las Pólizas de Diario, de Egresos e Ingresos, a su vez contarán con elsoporte que acredite dicho registro.1.6 DepuracionesSon las aplicaciones contables que se realizan para cancelar el saldo de una cuenta contable,la cual por diversas razones no es posible pagar o cobrar y cuyo saldo es necesario eliminarde los saldos de balanza.Las depuraciones extraordinarias deberán autorizarse por escrito por la Dirección General óGerente de Contabilidad y respaldar la aplicación contable con la copia del comunicado.A. El Gerente de Contabilidad podrá hacer depuraciones cuando: Existan cuentas con saldos menores a un peso. Por errores contables. Duplicidad en la cuenta. Saldos antiguos, cuando se justifique y respalde su depuración. Se tenga el respaldo suficiente de cuentas cobrar o por pagar y no se vayan arealizar.2.SISTEMA DE CODIFICACIÓN, DENOMINACIÓN YARCHIVO DE CUENTASPÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL8 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022Codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analíticasprevistas en el catálogo de cuentas del presente Manual, están estructuradas sobre la base deun sistema que contempla los siguientes niveles:Clase: Se identifica con el primer dígito.Rubro: Se identifica con los dos primeros dígitos.Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos.Subcuenta: Se identifica con los siete primeros dígitos.Ejemplo:1 Activo11 Activo Circulante1110 Caja1110-001 Fondo FijoLas clases definidas en el presente Manual son las siguientes:Clase 1: ActivoClase 2: PasivoClase 3: CapitalClase 4: IngresosClase 5: BonificaciónClase 6: GastosClase 7: Otros productos y gastos.Clase 8: ISR3. ARCHIVO DE DOCUMENTOSPÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL9 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022A. Se tendrá que realizar al cierre de mes para que se facilite el registro contable yconsiste en revisar que las pólizas que estén siendo registradas al sistema cuenten conel soporte correspondiente: factura o solicitud, sin embargo, invariablemente tieneque tener un comprobante que cumpla con los requisitos fiscales.B. Una vez revisada y supervisada que este en el sistema se pondrá en el siguiente orden: Pólizas de Diario: Se anexa la factura o comprobante que respalde la operaciónrealizada ya sea por cuotas de sostenimiento, prestación de servicios o gastos. Póliza de Ingresos: Se anexa el documento que respalde el movimientorealizado. Póliza de Egresos: Factura, recibo, Solicitud de gastos de viaje (gastos porcomprobar), etc., en original con formato de autorización de transferencia con lasfirmas correspondientes.C. Cierre del mes, se realiza a partir del 2016 la contabilidad electrónica, esta se refierea la obligación de llevar los registros y asientos contables a través de medioselectrónicos e ingresar de forma mensual su información contable a través de lapágina de Internet del SAT.Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de información contable,únicamente se enviará la balanza de comprobación y el catálogo de cuentas con elcódigo agrupador del SAT que permita su interpretación. Se genera al cierre de mes la balanza de comprobación en formato de XML, para queesta sea validada en el SAT, se revisa partida por partida de que se esté enviando lainformación correcta, una vez validada, se incorpora el XML a formato de winzippara enviarlo al SAT y se da acuse de recibido de la contabilidad electrónica mensual.4. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSPÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL10 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022Los estados financieros básicos de la Federación, conjuntamente con las notas a dichosestados financieros y lo indicado en el tercer párrafo del punto 3.5 de este Manual, deberánremitirse al Director General de la Federación en los primeros 5 días naturales siguientes delmes, mediante correo electrónico con los archivos anexos.a. Los estados financieros básicos son: Estado de Posición Financiera: Deberá estar conformado por cuentas de mayor ycuentas de orden. Estado de Actividades: Se deberá presentar el Estado de Resultados por periodo y elacumulado del ejercicio.b. De manera mensual se tendrá que incorporar la siguiente información: Comparativo del presupuesto: Este comparativo deberá ser mensual al inicio delejercicio, siendo enero el mes de inicio y subsecuentemente se irán acumulando hasta elcierre del ejercicio, que es diciembre Notas a los Estados Financieros: Aquí se tendrán que describir las aclaraciones de lasdiferentes desviaciones que se presenten de las cuentas, y el porqué de sucomportamiento, es decir, si hay variaciones de lo realizado con lo presupuestado. Relaciones analíticas: Es indicar de manera detallada los importes y conceptos queintegran las cuentas más representativas, como son cuentas por cobrar, cuentas por pagar,gastos por comprobar. Gastos mensuales: Es el reporte que se entrega de los gastos del mes reflejados en lacuenta que le corresponde.c. Los estados financieros deberán tener las firmas del Gerente de Contabilidad y delDirector General.d. Las firmas deben estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienespertenecen y sus correspondientes cargos. Estas firmas implican la declaración de quela información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de loslibros legales y auxiliares de la Federación y verificada su exactitud e integridad.5. CIERRE DEL EJERCICIOPÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL11 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022La Federación deberá cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de cadaaño, salvo que en algún caso específico se determine tratamiento alternativo diferente.El cierre del ejercicio estará a cargo de la Gerencia de Contabilidad, quien deberá tomar encuenta la suma de todos los ingresos que tuvo la federación en el año por concepto de cuotasde sostenimiento y servicios, y les restara la suma de todos los gastos deducibles que tuvodurante el año, si los ingresos son mayores a los gastos entonces el resultado será una utilidaden el periodo, en caso contrario de que los gastos sean mayores a los ingresos la Federaciónhabrá tenido una perdida.De manera adicional a los Estados financieros se deberá anexar lo siguiente: Estado de Variación en el Capital Contable Estado de Cambios en la situación Financiera.El plazo para la entrega de estos informes anuales se debe realizar a la Dirección General enlos 5 días hábiles del mes de enero siguientes al cierre de año, mediante correo electrónicocon los archivos mencionados en el punto 4 de este Manual.Al tener el resultado del ejercicio del año el Gerente de Contabilidad deberá elaborar lasdeclaraciones anuales que son solicitadas por el SAT a más tardar el 15 de Febrero para lapresentación del ISR y 31 de marzo para la declaración anual del año siguiente del cierre.PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL12 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022CAPITULO IICATALOGO DE CUENTAS Y CUENTAS CONTABLES(ASPEL)ACTIVOS 1110-000-00-00 CAJA1120-000-00-00 BANCOS1140-000-00-00 INVERSIONES EN VALORES1150-000-00-00 CUENTAS POR COBRAR1170-000-00-00 DEUDORES DIVERSOS1171-000-00-00 ANTICIPO A PROVEEDORES1180-000-00-00 DOCUMENTO POR COBRAR1185-000-00-00 SUBSIDIO AL EMPLEO1191-000-00-00 IVA ACREDITABLE1193-000-00-00 IMPUESTOS A FAVOR1210-000-00-00 TERRENOS1220-000-00-00 ACCIONES Y VALORES1230-000-00-00 EQUIPO DE TRANSPORTE1240-000-00-00 EQUIPO DE COMPUTO1245-000-00-00 EQUIPO DE OFICINA1252-000-00-00 DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO1254-000-00-00 DEPRECIACION DE EQUIPO DE TRANSPORTE1256-000-00-00 DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTO1257-000-00-00 GASTOS DE INSTALACION1310-000-00-00 PAGOS ANTICIPADOS1320-000-00-00 DEPOSITOS EN GARANTIA1350-000-00-00 AMORTIZACIONPASIVO 2110-000-00-00 PROVEEDORES2120-000-00-00 ACREEDORES DIVERSOS2140-000-00-00 PROVISIONES2150-000-00-00 IMPUESTOS POR PAGARPÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL13 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022 2160-000-00-00 IVA TRASLADADO2170-000-00-00 IVA POR PAGAR2240-000-00-00 DOCUMENTOS POR PAGAR A L.PCAPITAL CONTRIBUIDO 3000-000-00-00 CAPITAL3100-000-00-00 RESERVA DEL CAPITAL3200-000-00-00 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORESCUENTAS DE RESULTADO 4100-000-00-00 INGRESOS5100-000-00-00 BONIFICACIONES S/INGRESOS6000-000-00-00 GASTOS DE ADMINISTRACION6100-000-00-00 OTROS GASTOS7100-000-00-00 PRODUCTOS FINANCIEROS7200-000-00-00 OTROS PRODUCTOS7500-000-00-00 GASTOS FINANCIEROS8000-000-00-00 ISR Y PTUCAPITULO IIIDESCRIPCION Y REGISTRO DE CUENTASEste trabajo se realiza con el objetivo de interpretar más fácilmente la clasificación de lascuentas de balance que están divididas en activo y pasivo, por lo que es necesario conocerlos términos que se emplean en contabilidad para denominar los valores que constituyen laspropiedades y las obligaciones.Tratamiento contable de las cuentas:a) Cuentas de activo Cuando aumenta, se cargaPÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL14 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022 Cuando disminuye, se abonab) Cuentas de pasivo Cuando se disminuye, se cargaCuando se aumenta, se abonac) Cuentas de Resultado Cuando hay pérdida, se cargaCuando hay ganancia, se abonaACTIVOSe anexa el código agrupador que el SAT requiere para el Catálogo, para cumplir con lacontabilidad electrónica mensual.Activo: Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la Federación.1110-000-00-00 CAJA (101)1110-001-00-00 Fondo Fijo. (101.01)Representa dinero en efectivo para adquisición de gastos menores e imprevistos, teniendocomo fondo 3,000.00 pesos.Se carga: Por la apertura de fondo fijoCuando se realizan incrementosSe abona: Por el traspaso del fondo a nombre de otra persona.Por la disminución o cancelación del fondo.Por comprobaciones a final de un ejercicio.1120-000-00-00 BANCOS (102)PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL15 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO20221120-001-00-00 BANCOS NACIONALES (102.01)Representa el valor en libros de los recursos monetarios de la Federación en las distintasinstituciones bancarias. Mismas que a su vez se marcan en las subcuentas que se tienen porbanco y por cuenta.Se carga Por los ingresos o depósitos realizados en las cuentas de banco.Por los rendimientos mensuales obtenidos en las cuentas de cheques.Por trasferencias electrónicas depositados a las cuentas.Se abona Por el importe de los cheques expedidos.Por las comisiones y cargos bancarios cobrados por la institución Bancaria medianteestado de cuenta.Por trasferencias electrónicas retiradas de las cuentas.1140-000-00-00 INVERSIONES EN VALORES (103)1140-001-00-00 INVERSIONES NACIONALES (103.01)Representan aplicaciones de dinero sobre las cuales la Federación espera obtener unrendimiento a futuro, el saldo muestra el total de dinero disponible en cuentas derendimiento fijo en Institución Financiera, que se puede retirar en plazos preestablecidos.Se carga: Por la apertura o depósitos realizados en la(s) cuenta(s) de inversiones. Por el interés a favor generado de la inversión de la institución bancaria que se trate.Se abona Por el retiro de la inversión, total o parcial.Por el ISR retenido por bancos del interés ganado en la inversión realizada.PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL16 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO20221150-000-00-00 CUENTAS POR COBRAR (105)1150-001-00-00 Afiliadas (105.01)1150-002-00-00 Externos (105.01)Se registran en esta cuenta las cantidades de dinero que no han sido depositadas en las cuentasde la federación derivado de los servicios proporcionados a las afiliadas o cooperativas ocontrato de servicio y cuotas no pagadas en tiempo.Se carga: Cada vez que se factura un servicio o cuotas a las sociedades afiliadas o no afiliadasy a toda aquellas que se le preste un servicio.Se abona: Por devoluciones en caso de cancelaciones correspondientes a otros periodos o notasde crédito por ajustes en el precio pactadoPor los depósitos realizados en efectivo, cheque o transferencia, por el pago de lasfacturas emitidas.A partir del próximo 1 de septiembre de 2018 será obligatorio incluir el complemento derecepción de pagos o recibo electrónico de pagos.Para caso de la Federación está exenta conforme a lo que se contemplada en la regla 2.7.1.44,Según esta regla, el emisor del CFDI podrá usar “Pago en una sola exhibición” siempre quese cumplan tres condiciones:1) Que se haya acordado con el cliente o se estime que se terminará de pagar la compraa más tardar el 17 del siguiente mes.2) Que se inscriba en el CFDI “PUE” como método de pago y la forma en que el mismoserá realizado.3) Que el pago se haya completado a más tardar en la fecha establecida en el punto 1.1170-000-00-00 DEUDORES DIVERSOS (107)1170-001-00-00 Empleados (107.01)1170-002-00-00 Afiliadas (107.02)1170-003-00-00 Consejeros (107.02)1170-004-00-00 Externos (107.05)PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL17 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022Se registran los recursos que se entregan como gastos a reserva de comprobar por comisioneso visitas a las Afiliadas o Cooperativas con contrato de servicio, capacitaciones fuera dellugar donde se encuentran las instalaciones o por participación en eventos cooperativos y derepresentación y pago a cuenta de las Afiliadas en éstos eventosSe carga: Por los recursos entregados a empleados, directivos o personal externo comoconsultores que paguemos viáticos.Se abona: Cuando se realiza la comprobación del recurso entregado a empleados, directivos opersonal externo como consultores que paguemos viáticos. Así como por el importeque se determine como incobrable.1171-000-00-00 ANTICIPO A PROVEEDORES (120)Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que sevan a consumir en el uso exclusivo de la Federación y cuyo propósito no es el de venderlos.Se carga: Por el pago parcial del servicio o bien que contenga su XML anexo.Se abona Cuando el servicio o el producto es entregado.1180-000-00-00 DOCUMENTOS POR COBRAR (109.23)Lo documentos por cobrar son títulos de crédito a favor de la Federación, tales como,pagarés.Se carga: Cuando se reciben pagarés a favor.PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL18 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022Se abona Cada vez que se cobra uno de estos documentos o se cancelan.1185-000-00-00 SUBSIDIO AL EMPLEO: (110)Se registra el beneficio que se otorga a los trabajadores de acuerdo al cálculo del impuestocorrespondiente por pago de salariosSe carga: Al pagar cada nóminaSe abona Cuando se acredita subsidio pagado contra impuestos.1191-000-00-00 IVA ACREDITABLE: (118)1191-001-00-00 Iva identificable (118.01)1191-002-00-00 Iva pendiente por acreditar (119.01)1191-003-00-00 IVA no identificable (118.01)El saldo muestra el IVA Acreditable efectivamente pagado, originado por los gastosrealizados con comprobantes con requisitos fiscales.Se carga: Por el IVA originado de gastos realizados con comprobante con requisitos fiscalesy efectivamente pagados.Por el IVA proveniente de la cuenta de IVA por Recuperar por las provisionesrealizadas y que hayan sido ya pagadas.Se abona: Por la cantidad acreditada contra IVA por pagar efectuados en los pagosprovisionalesPor la reclasificación del IVA de gastos que no procedan o que se cancelen en mesessiguientes al cierre.PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL19 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO20221193-000-00-00 IMPUESTOS A FAVOR: (113)1193-001-00-00 IVA A FAVOR (113.01)Es la diferencia positiva del IVA acreditable después de enfrentarlo contra el IVA trasladadodel periodo el cual se puede acreditar en periodos posteriores.Se carga: Por determinar el cálculo mensual del impuesto, cuando el IVA acreditable pagado esmayor al IVA trasladado cobrado.Se abona: Por la cantidad correspondiente a IVA efectivamente pagado de las provisionesrealizadas al cierre de mes o ejercicio.Por la reclasificación del IVA de gastos que no procedan o que sean canceladosen el siguiente mes o ejercicio.1210-000-00-00 TERRENOS (151)Son los espacios de tierra que pertenecen a la Federación.Se carga: cuando se adquieren terrenosHonorarios y gastos notariales (al adquirir el terreno)Indemnizaciones pagadas sobre la propiedadDemoliciones, limpia y desmonteDrenaje, costos de urbanizaciónSe abona: Por la venta.1220-000-00-00 ACCIONES Y VALORES (188)1220-001-00-00 Concamex (188.02)Una acción es una parte alícuota del capital social de la Federación. Representa la propiedadque se tiene de una parte de esa sociedad. Normalmente, salvo excepciones, las acciones sonPÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL20 de 74
CODIFICACIÓNMCMANUAL DE CONTABILIDADFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022transmisibles libremente y otorgan derechos económicos y políticos a su titular (accionista).En este caso representa el total de acciones en la sociedad.Se carga: Por la inversión en acciones y valores por el total de los certificadosPor el incremento en el valor total de los certificadosSe abona: Por el retiro total o parcial de la inversión del valor total de los certificadosPor reclasificación en caso de errores en los certificados o en la cuenta contable1230-000-00-00 EQUIPO DE TRANSPORTE: (154)1230-001-00-00 EQUIPO DE TRANSPORTE (154.01)1230-001-01-00 Tiida1230-001-02-00 CivicSe registra el importe de los vehículos propiedad de la Federación.Se carga: Por las altas de equipo de transporte registrados en base a las políticas vigentes.Se abona: Por las bajas de equipo de transporte registrados por pérdida total del vehículo.Por las ventas que se realicen de acuerdo a lo establecido en políticas.1240-000-00-00 EQUIPO DE CÓMPUTO (156)1240-001-00-00 EQUIPO DE CÓMPUTO (156.01)1240-001-01-00 Laptop1240-001-02-00 Pc1240-001-03-00 ImpresorasPÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL21 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO20221240-001-04-00 Proyectores1240-001-05-00 ConmutadorSe compone por todos los equipos de cómputo propiedad de la Federación, entendiendo comoequipo de cómputo todas las computadoras, PC, impresoras, servidores, entre otros.Considerando en el activo fijo, el monto indicado en el manual de operación de la Federación.Se carga: Por las adquisiciones de equipo conforme a las políticasSe abona: Por la venta del bien,cuando se vuelven obsoletos,Por pérdidas parcial o total, robos.1245-000-00-00 EQUIPO DE OFICINA (155)1245-001-00-00 EQUIPO DE OFICINA (155.01)1245-001-01-00 Escritorio1245-001-02-00 Archiveros1245-001-03-00 Mesas1245-001-04-00 OtrosSe considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros y todoaquellas máquinas de oficina, etc. Considerando en el activo fijo, el monto indicado en elmanual de operación de la Federación.Se carga: Por la compra o adquisición de muebles y equipo.Por adecuaciones o modificaciones realizadas a mobiliario y equipo existente quesean necesario reflejarlas en su valor.Se abona: Por las bajas por deterioro total o parcial que impida su utilización o arreglo.PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL22 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022 Por las ventas que se realicen.por pérdidas o robos.1250-000-00-00 DEPRECIACION DE EDIFICIO (171.01)1252-000-00-00 DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO (171.04)1254-000-00-00 DEPRECIACION DE EQUIPO DE TRANSPORTE (171.03)1256-000-00-00 DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTO (171.05)Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante).Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por elproceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estosgrupos activos.Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuantoa durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operacionesnormales y cuya intención no es venderlos.Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valorde la misma va a estar determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de las personasque dentro de la empresa, tiene poder de decisión para establecer la forma y el tiempo en quese va a depreciar el activo fijo.Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a:a) Vida útil estimada del activo.b) La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método adecuado).Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto despuésque se ha escogido el método y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiarde método ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que esla consistencia.Las cuentas de depreciación son:a) Depreciación acumulada edificios: que corresponde al monto calculado de pérdida devalor de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia oantigüedad de los mismos.PÁGINAPROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL23 de 74
CODIFICACIÓNMANUAL DE CONTABILIDADMCFECHA DEREVISIÓN20/MAYO2022b) Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina: lo equipos de oficinacorrespondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano pierden valorequivalente a su estado físico y como resultado de su uso continuo.c) Depreciación acumulada equipos de computación: las computadoras y sistemasinformáticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudicaun valor correspóndete a dicho cálculo.d) Depreciación acumulada transporte: los vehículos propiedad de la empresa pierdenvalor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partessufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciación.Se Carga: Cuando se da de baja el activo, que está totalmente depreciado, se ha d
MANUAL DE CONTABILIDAD CODIFICACIÓN MC FECHA DE REVISIÓN 20/MAYO2022 PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL PÁGINA 11 de 74 Los estados financieros básicos de la Federación, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y lo indicado en el tercer párrafo del punto 3.5 de este Manual, deberán
