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La auditoría interna y su importancia en losprocesos contables en el sector público nofinancieroInternal audit and its importance inaccounting processes in the non-financialpublic sectorMiguel Agustín Tamay-GarcíaUniversidad Católica de Cuenca - Ecuadormiguel.tamay@psg.ucacue.edu.ecCecilia Ivonne Narváez-ZuritaUniversidad Católica de Cuenca - Ecuadorinarvaez@ucacue.edu.ecJuan Carlos Erazo-ÁlvarezUniversidad Católica de Cuenca - Ecuadorjcerazo@ucacue.edu.ecMireya Magdalena Torres-PalaciosUniversidad Católica de Cuenca - /593dp.2020.4-1.28387V5-N4-1 (ago) 2020, pp. 87-101 Recibido: 15 de junio de 2020 - Aceptado: 25 de junio de 2020 (1 ronda rev.)Edición especial
RESUMENLa auditoría interna en las entidades públicas constituye una herramienta ideal paragarantizar el cumplimiento de los principios constitucionales y la rendición de cuentas.Su efectividad se manifiesta en transacciones contables conforme las autorizaciones porparte de la administración, registro oportuno en el período en el cual se dieron, en lascuentas correspondientes y con el valor correcto. En este contexto, basado en las normasde control interno para las entidades del sector público; norma 405 AdministraciónFinanciera – Contabilidad Gubernamental, se plantea como objetivo diseñar un modelode auditoría interna y determinar su importancia en los procesos contables del GobiernoAutónomo Descentralizado (GAD) de la parroquia de San Joaquín perteneciente alCantón Cuenca, Provincia del Azuay – Ecuador, como mecanismo de transparencia,confiabilidad integridad y oportunidad de la información contable, para que surja efectofue necesario la aplicación de un enfoque mixto de investigación, el enfoque cuantitativopermitió, a través de un cuestionario, la recolección, análisis de datos y medición numérica,para determinar con fidelidad el nivel de confianza y riesgo de la entidad con respecto alcontrol interno aplicado a los procesos contables y por otra parte, el enfoque cualitativo,con el propósito de comprender su funcionamiento en correspondencia con las normasque rigen su comportamiento. Los resultados resaltan su importancia porque proporcionaun conjunto de normas, políticas y procedimientos para que los procesos contables serealicen bajo los principios de eficacia y eficiencia, garantizando la veracidad, integridad yla información financiera razonable.Palabras clave: auditoría interna, procesos contables, administración financiera,contabilidad gubernamental.ABSTRACTCómo citar este artículo:APA:Tamay, M. (2020). La auditoría internay su importancia en los procesoscontables en el sector público nofinanciero. 593 Digital PublisherCEIT, 5(4-1), 87-101. ar para Mendeley yZoteroInternal auditing in public entities is an ideal tool to determine compliancewith constitutional principles and accountability. Its success was manifested inaccounting transactions according to the authorizations by the administration,timely registration in the period in which it was reported, in the correspondingaccounts and with the correct value. In this context, based on internalcontrol standards for public sector entities; rule 405 Financial Administration Government Accounting, the objective is to design a model of internal auditand determine its importance in the accounting processes of the DecentralizedAutonomous Government (GAD) of the parish of San Joaquín belongingto the Cuenca Canton, Province of Azuay - Ecuador, As a mechanism oftransparency, reliability, integrity and timeliness of accounting information,for it to emerge, it was necessary to apply a mixed research approach, thedirect quantitative approach, through a questionnaire, the collection, analysisof data and numerical measurement, to faithfully determine the level of trustand risk of the entity with respect to the internal control applied to accountingprocesses and, on the other hand, the qualitative approach, in order tounderstand its operation in accordance with the rules that govern its behavior.The results highlight its importance because it provides a set of rules, policiesand procedures so that the accounting processes are carried out under theprinciples of effectiveness and efficiency, guaranteeing the veracity, integrityand reasonable financial information.Key words: internal audit, accounting processes, financial administration,government accounting.88
Internal audit and its importance in accounting processes in thenon-financial public sectorIntroducciónEn las instituciones públicas, los manuales oinstrumentos para ejercer la práctica contableno implican la existencia de un sistema decontrol interno, sin embargo, si este noexiste, se generan inadecuados registros,improvisaciones y una serie de errores queafecta los saldos expuestos en los estadosfinancieros impidiendo que la información searazonable y veraz. Por otro lado, Jiménez (2013)refiere que el desarrollo de la tecnología y lacomunicación, han ido revelando situacionesdifíciles en las organizaciones por la falta dehacer controles internos efectivos.El desarrollo tecnológico y los cambioseconómicos, políticos y sociales trae fraudessofisticados y riesgos inherentes tales como:integridad de sus activos, el cumplimiento deleyes y regulaciones, los sistemas de información,la administración financiera, el talentohumano y las operaciones (Sánchez, 2015). Loexpuesto, puede generar graves dilemas en laorganización si el sistema de control interno seencuentra caduco e inoperante.Por lo tanto, la auditoría interna independientedel tipo de organización se constituye enuna herramienta que permite a la altadirección garantizar de manera razonable elcumplimiento de los objetivos institucionales.Al respecto, se requiere el establecimiento deuna serie de procedimientos para regular ytransparentar cada uno de sus procesos.En el ámbito de las entidades públicas laauditoría interna se perfila como el instrumentoideal para asegurar el cumplimiento de losprincipios constitucionales y la rendición decuentas. Este concepto se ha ido sumandoy reconociendo en la cultura y en losprocedimientos de las instituciones (Gamboa,Puente, y Vera, 2016) teniendo en cuentalos cambios institucionales y los avancesrecientes en las ciencias de la economía y laadministración; estableciendo la aplicaciónde prácticas administrativas modernas,incorporando elementos innovadores para lagestión y la gerencia pública.89La auditoría interna está orientada a laconsecución de los objetivos, en los siguientesniveles: exactitud de los reportes contables,ejecución de procedimientos con eficaciay eficiencia, cumplimiento de las diferentesnormas y regulaciones que rigen a la entidad yla salvaguardia de los bienes. De acuerdo conCapote (2001) para conseguir que el sistemade control interno cumpla su finalidad losdepartamentos de Contabilidad y de Finanzasdeberán diseñar las medidas necesarias paracada operación que lo requieran, basadas enlos principios de control interno (p.15).Así mismo, es necesario que la alta direccióncomprenda que en toda organizaciónse ejecutan actividades básicas como elreconocimiento, cálculo, registro, clasificación,resumen y reporte de una serie de operaciones,las mismas que, de acuerdo con Estupiñan(2015) están inmersas a riesgos potencialescomo transacciones que no están registradas y resumidas de manera correcta enlos mayores. Para minimizar estos riesgos el entedebe implementar métodos operacionales ycontables que contribuyan a:Coordinar las funciones y su ejecución eficienteInformar sobre la situación y el cumplimientode los objetivos planteadosEstablecer si la institución está actuando enconcordancia con las políticas.En este contexto, analizar la auditoría internaaplicada a los procesos contables del GADde la parroquia San Joaquín perteneciente alCantón Cuenca, Provincia del Azuay – Ecuadorgarantizará que las transacciones que efectuéla institución se desarrollen conforme lasautorizaciones por parte de la administraciónde la entidad y las mismas se registren conoportunidad en el período en el cual se dieron,en las cuentas correspondientes y con el valorcorrecto.En este artículo se analizan los principalesfundamentos teóricos sobre la auditoría internaMiguel Tamay Cecilia Narváez Juan Erazo Mireya Torres pp. 87-101
La auditoría interna y su importancia en los procesos contables en elsector público no financieroy su importancia en todas las organizaciones;en consecuencia, se propone como objetivodiseñar un modelo de auditoría interna para elGobierno Autónomo Descentralizado (GAD)de la parroquia de San Joaquín pertenecienteal Cantón Cuenca, Provincia del Azuay –Ecuador, como mecanismo de transparencia,confiabilidad integridad y oportunidad de lainformación contable.La auditoría interna como mecanismo efectivode gestión administrativa y financieraLa auditoría fue reconocida en la ley británicapor primera vez en las Sociedades Anónimasen 1862 el reconocimiento tuvo lugar en elperiodo del mandato de la Ley como un sistemametódico y normalizado de contabilidad queera necesario para la obtención adecuadade resultados, la prevención del fraude y uncorrecto manejo de los recursos. Reconocíala necesidad de invertir en las cuentas de laspequeñas y grandes empresas. En los años1862 y 1905 la auditoría logro su éxito, prosperóen Inglaterra, país en el cual se siguió aplicandola auditoría como objetivo primordial para ladetección de fraudes, posterior a esto EstadosUnidos en el año 1900 decidió implementarpor primera vez la auditoría.La auditoría interna en el año 1930 surgió comoel resultado de la evolución tecnológica de lasactividades empresariales e institucionales,adoptando nuevos procesos de producción,el auditor interno era reconocido por su laboren el análisis de la información financiera,garantizaba que la contabilidad y los balanceseran correctos, la contabilidad al ser manualpresentaba falencias y aquí el auditor internoempleaba su labor en detectar errores, fraudesy perdidas en el patrimonio del ente y demásregularidades que se podrían encontrar, enel año 1941 con el propósito de motivar laprofesión de Auditor se creó The instituteInternal Auditor (El Instituto de Auditor Interno)es así que, la auditoría interna adquierecredibilidad y es reconocida como unaprofesión independiente.V5-N4-1 (Ago)/2020Edición especial doi.org/10.33386/593dp.2020.4-1.283En el Ecuador la auditoría constituye unaprofesión imparcial y objetiva orientada agarantizar la eficiencia en las actividadesinstitucionales, por medio de una fiscalizaciónadecuada de información por parte de laContraloría General del Estado (CGE) comoente regulador encargado del control de losrecursos estatales, además tiene a su cargodirigir el sistema de control administrativo,auditoría interna, externa y control interno delas entidades públicas y privadas que gocende recursos públicos, es importante tener encuenta que la CGE es la entidad encargada dedar a conocer la normativa para su aplicacióny cumplimiento y brindar asesoría a losorganismos y entidades del Estado cuandolo soliciten (Zamora, Narváez, y Erazo, 2019).Es la responsable de revisar la integridad yconfiabilidad de la información, cumplimientode políticas y reglamentos, a salvaguardar losactivos y el uso eficiente de los recursos abarcalas actividades financieras incluyendo sistemas,producción talento humano, comercialización,entre otros.En este contexto, la auditoría interna determinanuevas normas dentro de la administración yservicios de consultoría siguiendo sus etapaslas siguientes: programación en esta etapase realiza un análisis a componentes internosy externos de la institución para determinarlos procesos con mayor relevancia y verificarque no presenten un alto nivel de riesgo;planeación se analiza el plan de auditoríaordenado y clasificado de los procedimientosque han de emplearse y la forma en la quese han de aplicar; ejecución se realizan lasactividades definidas para obtener y analizarla información del proceso que se audita yobtener evidencias suficientes para emitirconclusiones; comunicación se evalúan losresultados obtenidos durando el proceso deauditoría suscribiendo los planes de acción;seguimiento se valida la ejecución en los planesde acción en las fechas establecidas (Calle,2019).El control interno es considerado un instrumentode gestión que identifica los riesgos que hayque mitigar para alcanzar los objetivos. De90
Internal audit and its importance in accounting processes in thenon-financial public sectoracuerdo con Mantilla (2005); Salazar (2014);Joya, Gámez y Ortíz (2015) la responsabilidadrecae en el concejo de dirección, gerenciay todo el personal de la organización, pararesponder a las amenazas y oportunidadesdel entorno y garantizar de forma razonable laconsecución de las siguientes finalidades:financieros, refuerza la confianza en que laentidad ejecuta sus operaciones en función delmarco legal y regulatorio que le es aplicable. Losresultados de su evaluación permiten estimarel riesgo de control, estableciendo el nivel deconfianza y riesgo de la institución (ContraloríaGeneral del Estado, 2016).Ejecución, ética, económica, eficiente, ordenaday efectiva de las operacionesComponentes del control internoExactitud y confiabilidad de la información.Cumplimiento de las leyes y regulacionesaplicablesCustodia los recursos para prevenir, pérdidas,daños o mal uso.Al referirse a cada uno de estos objetivos Cantos(2013) manifiesta que contar con un sistemaadecuado de control e información financiera,evita las amenazas y pérdidas y ofrece una mayorprotección de los recursos, los mismos generanun máximo de utilidad mediante operacionesque se enmarcan dentro las normas legales delpaís y políticas emitidas por la alta dirección.Bacallao (2009) expresa que las institucionespúblicas lo utilizan como una herramientaque garantiza la conducción ordenada de sustransacciones, evitando fraudes y dificultadesfuturas al requerir del cumplimiento de muchasleyes y regulaciones.En el Ecuador, la Ley Orgánica proporcionaun marco integrado de control internoemitido por el Comité de Organizaciones quepatrocina la Comisión Treadway (COSO) pararegular los procedimientos relacionados conla administración pública eficiente, recursoshumanos, las tecnologías de la información ycomunicación y gestión de proyectos, incluyecinco componentes orientados a que lasentidades puedan lograr sus objetivos.Se destaca la importancia del control internoen las organizaciones en general, como uninstrumento de control administrativo paraque la dirección y los distintos usuarios de lainformación contable, puedan fiarse en losreportes y cifras expuestas en los estados91El sistema de control interno comprendecinco factores interrelacionados entre sí,según Gonzáles y Cabrale (2010) constituyenuna miscelánea de disposiciones que formanparte de los procesos administrativos paravalorar el control interno y su efectividad. Entrelos elementos están: ambiente de control,evaluación de los riesgos, actividades de control,información y comunicación y supervisión.El ambiente de control: es el soporte delresto de componentes, establece un entornoque favorece el control, pues es la base de laadministración de riesgos corporativos. Mejía(2005) y (Rivas, 2011) distinguen entre suselementos a: la moralidad y los principios éticospara regular el comportamiento de todos losmiembros de la organización, es la actitudgeneral de los directivos y empleados haciael control; desarrollo del talento humano:fija las políticas y lineamientos para capacitara los empleados de manera que apoyen alcumplimiento de los objetivos institucionales;estilo de dirección: establece la forma como ladirección estructura las actividades, orienta a laspersonas sobre cómo enfrentar circunstanciasimprevistas, establecen los objetivos y valoranlos riesgos.Las organizaciones dependiendo del tamañoy estructura son vulnerables a riesgos que lasafectan, Blanco (2012) sostiene que el mismoes innato a las actividades de la institución yentre las situaciones que lo puede provocarseñala los siguientes: personal nuevo, cambiosen el entorno de control y operación, lasnuevas tecnologías y sistemas de informaciónmodernos, desarrollo de las operaciones y elacogimiento de nuevos principios contables.Estas situaciones constituyen un reto paraMiguel Tamay Cecilia Narváez Juan Erazo Mireya Torres pp. 87-101
La auditoría interna y su importancia en los procesos contables en elsector público no financierola organización y el éxito de su permanenciadepende de su aptitud para anticiparse alas amenazas. Mantilla (2012) explica que laevaluación de los riesgos permite respondera tales amenazas mediante el análisis de losriesgos que podrían afectar el logro de losobjetivos.Revisiones de alto nivel: comparar el desempeñode los presupuestos y pronósticos e investigar sies el caso las diferencias existentes.El propósito de este componente tras analizarla interrelación y evaluar la correspondenciaentre los objetivos y metas de manera que seimplementan las acciones correctivas, sirvepara describir el proceso donde los ejecutivosidentifican, analizan y administran riesgos denegocios que puede enfrentar una empresa yel resultado de aquello (Rivas, 2011). Para lograrun control interno adecuado, es importanteque la dirección defina los objetivos, paraque luego se puedan identificar los riesgos yestablecer las acciones para contrarrestarlos.Funciones directas o actividades administrativas:revisar los informes de desempeño.Con el fin de manejar los riesgos en laconsecución de los objetivos de la institución,resulta importante que la dirección establezcalos lineamientos y ejecute los procedimientosnecesarios para afirmar que se están aplicandocon efectividad. Estas prácticas, se refierena las actividades de control según Mantilla(2005) “son las políticas y procedimientos, sonacciones de las personas para implementar laspolíticas, para verificar que se están llevando acabo las directivas administrativas identificadascomo necesarias para manejar los riesgos”(p.40). Implican la manera en que se debendar los procesos y tienen lugar a través del enteen todas sus funciones y niveles, comprendenuna amplia gama como: autorizaciones,verificaciones, aprobaciones, conciliaciones,etc.En el caso del sector público ecuatoriano,las actividades de control están definidasen las directrices de control interno paralas instituciones públicas y privadas queadministran fondos públicos y son difundidaspor la Contraloría General del Estado. Elreglamento 405 Administración Financiera –Contabilidad Gubernamental, se relaciona conla temática del estudio e incluyen preceptos,ver tabla 1.Procesamiento de la información: verificar lasautorizaciones, así como la integridad de lastransacciones.Controles físicos: controlar los equipos,inventarios y otros activos con las cantidadespresentadas en los registros de maneraperiódica.Indicadores de desempeño: analizar los datosoperacionales o financieros y sus interrelaciones.Segregación de responsabilidades: reducir elriesgo de error o acciones inadecuadas.Basados en la naturaleza de los objetivos delcontrol interno, las actividades de control sepresentan en tres categorías relacionadas conel cumplimiento, operaciones e informaciónfinanciera. De acuerdo con Quinaluisa,Ganchozo, Reyes, y Arriaga (2017) se describenlas siguientes:V5-N4-1 (Ago)/2020Edición especial doi.org/10.33386/593dp.2020.4-1.28392
Internal audit and its importance in accounting processes in thenon-financial public sectorexistencia y calidad de estos elementos seformulan criterios o inquietudes con respectode la calidad, disponibilidad y oportunidad dela información que puede tener o disponer laadministración para tomar decisiones (Jiménez,2013). El mensaje para toda la organización debeser clara y precisa, sobre las responsabilidadesy papel que desempeñan dentro del sistemade control interno supervisión y monitoreoque forma parte del control interno comoherramienta principal mediante actividadesperiódicas y seguimiento, destinados a evaluar lacalidad del funcionamiento del control internoen el tiempo y permite al sistema reaccionaren forma dinámica, cambiando cuando lascircunstancias así lo requieran (Cantos, 2013).Este componente se orienta a la detección deinconformidades que no se revelaron con lasactividades de control.Tabla No. 1Normas de Contabilidad GubernamentalProcesos contablesFuente: Elaboración propiaDe acuerdo con Mendoza, Santistevan,Cevallos, y Parrales (2018) estos mandatosconstituyen una herramienta estratégica enla administración de los recursos en sectorpúblico, convirtiéndose en un eje fundamentalen la constatación y manejo adecuado de lainformación financiera.Para dirigir y controlar las actividades quese realizan dentro de la institución de unaforma adecuada, son necesarios informesadministrativos, operativos y financierosque producen los sistemas de informacióny comunicación. La gerencia está dadaen función de la obtención y uso de unainformación adecuada y oportuna. Para elefecto dicho sistema debe transmitir los informesde manera multidireccional, según lo explicanGómez, Blanco, y Conde (2013) una culturade comunicación abierta y la voluntad de lagerencia a sus empleados puedan compartirideas y preocupaciones.El abordaje de este tema abarca conceptos deinfraestructura disponible, software, personal,procesamiento de datos; y en función de la93El control interno contiene componentesque son utilizados para medir su efectividaden los procesos contables de las instituciones.(Gonzáles y Cabrale, 2010b). En este ordende ideas, dichos procesos se presentan comoun conjunto de técnicas que se utilizan parapresentar los hechos patrimoniales, es decir,los distintos modos de registrar, clasificar, lasoperaciones que una institución mantenga.Además, se establece que los procesoscontables son todos aquellos procedimientoso secuencias de pasos e instructivos de unaentidad, para el manejo de los grupos generalesde cuentas de los estados financieros (Rajadell,Trullás, y Simo, 2014).Los procesos contables deberán seguir unorden cronológico, ordenado, consecutivo,sin que exista falencias en la información y enmoneda de curso legal, lo cual permitirá efectuarel análisis de cada una de las transaccionesrealizadas por una organización y su efectoen la situación financiera y desempeño de lainstitución (Horngren, Datar, y Rajan, 2012).Se requiere que las instituciones públicasimplementen un sistema adecuado de controlinterno para garantizar la transparencia,confiabilidad, integridad y oportunidad de losMiguel Tamay Cecilia Narváez Juan Erazo Mireya Torres pp. 87-101
La auditoría interna y su importancia en los procesos contables en elsector público no financieroprocesos contables, es obligación de la máximaautoridad velar por el cumplimiento de cadauno ellos por parte del personal encargadode las diferentes áreas, a efectos de alcanzarlos fines propuestos y la custodia de los bienespúblicos (Contraloría General del Estado, 2019).Evaluación del sistema de control internoDe acuerdo con Ablan y Méndez (2010) con elobjetivo de prevenir el desperdicio y el abuso delos bienes públicos, así como su utilización ilícitao inadecuada, complacer distintas expectativasy adaptar la estructura de control interno alentorno actual de las entidades, surge el informeCOSO como la base conceptual de controlinterno, comprobado por sus finalidades derenovar la calidad de los reportes financieros através de la ética empresarial, controles internosefectivos y una regencia colectiva. Mantilla(2005) opina que el informe Coso incluye unconjunto de instrumentos estructurados porcomponentes para fomentar que los resultadosse articulen al hacer un diagnóstico.El método del cuestionario consiste en formularpreguntas que deben ser contestadas porlos funcionarios y personal responsable delas distintas áreas de la empresa bajo examen(Estupiñan, 2006). Las preguntas que seresponden indican un puntaje perfecto en elsistema de control interno del ente, mientrasque una respuesta negativa revela unacondición no confiable o debilidad.El narrativo o descriptivo detalla lasparticularidadesobservadasenlosprocesos, registros, funciones, empleados ydepartamentos que se están examinando(Zarpan, 2013). Permite obtener informaciónde actividades básicas y principales de laentidad y su forma de operar para comprenderel negocio y posterior elaborar los flujo-gramaspara cada tipo de procedimiento.El diagrama de flujo según Quinaluisa,Ganchozo, Reyes, y Arriaga (2017) se utiliza paraplanificar, documentar y comunicar procesos,indican los movimientos de información,V5-N4-1 (Ago)/2020Edición especial doi.org/10.33386/593dp.2020.4-1.283además de detallar la lógica de un proceso uoperación.MétodoEn la realización del presente estudio que tienecomo objetivo: la auditoría interna y su incidenciaen los procesos contables del GobiernoAutónomo Descentralizado de la parroquiade San Joaquín perteneciente al CantónCuenca, Provincia del Azuay – Ecuador, comomecanismo de transparencia, confiabilidad,integridad y oportunidad de la informacióncontable, fue imprescindible la aplicación de unenfoque mixto de investigación, en este sentido,el enfoque cuantitativo permitió la recolección,análisis de datos y medición numérica, paradeterminar con fidelidad el nivel de confianzay riesgo de la entidad con respecto al controlinterno aplicado a los procesos contables ypor otra parte, el enfoque cualitativo, con elpropósito de comprender su funcionamientoen correspondencia con las normas que rigensu comportamiento.El alcance del trabajo fue de carácter descriptivoexplicativo, descriptivo porque permitió eldesarrollo del marco teórico en el cual se analizóel funcionamiento del control interno tal y comose presenta en la realidad; explicativo se orientóa brindar una mejor comprensión del objetode estudio, explicando las causas y condicionesen las que se encontraba la auditoría internadel ente investigado. Se aplicó un diseñono experimental transversal, de campo,debido a que las normas de control internorelacionados con el tratamiento contable nofueron manipuladas de manera intencionaly la recolección de datos se realizó en unasola observación. A través de la aplicación delmétodo deductivo se estableció un vínculoentre los fundamentos teóricos de las normasde control interno y los datos observados ymediante la inducción alcanzó conclusionesgenerales.En la ejecución de la investigación serequirió la colaboración del responsable delDepartamento Financiero, junto con el Auxiliarde Contabilidad, quienes son los encargados94
Internal audit and its importance in accounting processes in thenon-financial public sectorde los procesos contables de la entidad através del uso de un cuestionario adecuado alobjetivo de la investigación, para la recopilaciónde la información se utilizó una escala cualicuantitativo conforme se describe en la tablaNo.2.Tabla No.2Baremo cuali-cuantitativo de la Escala de LikertValor CuantitativoValor Cualitativo5Óptimo4Muy confiable3Confiable2Básico1IncipienteFuente: Elaboración propiaResultadosA efectos de analizar la auditoría interna y suimportancia en los procesos contables de unainstitución pública de la parroquia de San Joaquínperteneciente al Cantón Cuenca, Provincia delAzuay – Ecuador, se aplicó un cuestionariorelacionado con el componente actividades decontrol; norma 405 Administración Financiera– Contabilidad Gubernamental, el mismo estáorientado a establecer el nivel de confianza yriesgo de dichos procesos.Tabla No.3Resumen de la evaluación de confianza y riesgo de lanorma de control interno 405 Administración Financiera- Contabilidad GubernamentalDe acuerdo a la tabla anterior se puedemanifestar que el sistema de control internocon respecto a las normas 405-01, 405-02,405-03, 405-05, se encuentra funcionando demanera óptima.En cuanto a la norma 405-08, se puededeterminar su cumplimiento muy confiableen el sentido de que, si bien los anticiposcontractuales están registrados en el sistemainformático del Departamento Financiero,los relacionados a viáticos otorgados a losfuncionarios de la institución no han sidocontabilizados en el importe correspondiente alos anticipos de viáticos y subsistencias.De igual manera, en la norma 405-11, seevidencia la realización de cotejos imprevistosde los precios a cobrar cada tres meses y alconcluir cada período, sin embargo, ni seejecutan por los servidores independientesdel control, registro o manejo de efectivo y sepueda verificar la veracidad de los documentosde respaldo.Con respecto a la norma 405-06, losfuncionarios que realizan la conciliación de lossaldos del auxiliar con las cuentas del mayorgeneral, no realizan actividades autónomas alregistro, aprobación y resguardo de los recursosfinancieros, dichas conciliación no se realiza demanera periódica y no dejan constancia porescrito de la información obtenida a la máximaautoridad para la toma de acciones de mejora.Según la norma 405-09, los arqueos no serealizan de manera periódica en la entidad porlos empleados del área financiera, los mismosque no cumplen funciones neutrales al registro,autorización y custodia de fondos, ademáslos rubros no son contados en presencia delfuncionario encargado de su salvaguardia.En cuanto a la norma 405-10, el responsabledel área financiera no analiza de maneramensual y al cierre de cada ejercicio fiscal lossaldos pendientes de cobro, para determinar lamorosidad.Fuente: Elaboración propia95Miguel Tamay Cecilia Narváez Juan Erazo Mireya Torres pp. 87-101
La auditoría interna y su importancia en los procesos contables en elsector público no financieroPropuestaEl presente modelo de auditoría interna seconstituye en una guía de aplicación deprocedimientos, para agregar valor y mejorarlas prácticas mediante un enfoque sistémicoque coadyuve a la evaluación y efectividad delos procesos de gestión de riesgos, c
auditoría interna, externa y control interno de las entidades públicas y privadas que gocen de recursos públicos, es importante tener en cuenta que la CGE es la entidad encargada de dar a conocer la normativa para su aplicación y cumplimiento y brindar asesoría a los organismos y entidades del Estado cuando
