Transcription
Dr. Francisco Javier Pineda GiraldoContador públicoIngeniero de SistemasEspecialista en Ingeniería de SoftwareLíder en consultoríaSoluciones Inteligentes Consulting Group
Mito:Piensas que las NIIF son como una materia mas allá de tus capacidades, algo sobrenatural, para locual no estas preparado, escrito en un lenguaje ajeno y lejano a tus conocimientos previos, y por esono has podido acogerlas e implementarlas en los procesos contables de la Empresa en que laboras, oen todas las que asesoras Recuerda que:El Genio se hace con un 1% de talento y un 99% de trabajoAlbert Einstein
Objetivos1Eliminar el mito de implementación de las NIIFSi se cuenta con el conocimiento previo, y la experiencia suficiente para abordarlas.2Tener acceso a la normatividad NIIF y sus anexosContienen los estándares para cada grupo.3Aplicar una metodología propia o ajenaLa implementación requiere de una Metodología, no es al azar o por suerte.Orientar el a resultados4Mas allá de la contabilidad de cumplimiento, tributarista, laboralista.5Preguntar, aprender,comprender, aplicarSobran las palabras, vamos por las acciones.
Contenido1Marco legalCuál es el marco legal de la preparación de información financiera en Colombia.2Conjunto completo de estados financierosCon qué Estados Financieros debes cumplir en cada periodo de reporte.3Pre saberes sobre la empresa al implementarNIIFConocimiento sobre la actividad, composición accionaria, tipos de bienes que posee4Estructura financiera de la empresaCuáles son sus Activos, Pasivos, y composición de Patrimonio.5Transición, implementación,reporteFases de la adopción NIIF, NIIF 1, Sección 35, Capitulo 15.
Regulación contable en ColombiaEntre 1999 y2009Convergencia a EstándaresInternacionales de InformaciónFinancieraLey 550 de 1999, Ley 1116 de2006, Ley 1314 de 2009Entre 2009 y2014Direccionamientos CTCP,Decreto 2706 de 2012MicroempresasDecreto 2784 de 2012Grupo1Decreto 3022 de 2013 Grupo2 NIIF para Pymes
Regulación contable en Colombia2014Contabilidad comercialindependiente de lacontabilidad fiscal.Preparación obligatoria,transición, aplicación, primerreporte bajo NIIF2015D.U.R. 2420 Parte 1 NIIFParte 2 NAI
Marco legal actualMARCO LEGAL ACTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERAPreparaciónLey 1314ConvergenciaArt. 2ºDR. 2649 COLGAPD.R. 2650 PUC19901993Ley 43NAGAAseguramiento1994-20082009Ley 1314ConvergenciaArt. 5ºDR. 2706G3D.R. 2784G12012DR. 3022 DR. 2548 DUR 2420G2 PYMES BasesP1Fiscales201320142015DUR 2420P2DR 302
Fases adopción por primera vez1Preparación Obligatoria2Transición3Adopción4Reporte
Estándares según el grupo de la empresa1NIC – NIIF Plenas – Decreto 2784 de 20122NIIF PYMES – Decreto 3022 de 20133NIF Micros – Decreto 2706 de 2012
Equivalencia horizontal estándaresPlenasPYMESMicros
Art 2º ley 1314 ámbito de aplicaciónSoy obligado (código de Comercio, Estatuto Tributario, Ley 675 de 2001, )o requiero hacerla valer como prueba.G1Interés públicoVol. Comercio Exterior X/MGrupo económicoActivosEmpleadosIngresosArts. 150 - 335 CN 50% Ingresos BrutosNIIF Plenas 30.001 SMMLV 200G2501-30.000 6000 SMMLVG3 500 SMMLV 10
Estándares según el grupo de la empresa2NIIF PYMES – Decreto 3022 de 2013
Grupo 2 pequeñas y medianas empresasa)b)c)Empresas que no cumplan con los requisitos del literal c) del grupo 1;Empresas que tengan Activos totales por valor entre quinientos (500) ( 294.750.000) y Dichos ingresosbrutos son los ingresos correspondientes al año inmediatamente anterior al periodo sobre el que seinforma. Para la clasificación de aquellas empresas que presenten combinaciones de parámetros de plantade personal y activos totales diferentes a los indicados, el treinta mil (30.000) SMMLV ( 17.685.000.000) oplanta de personal entre once (11) y doscientos (200) trabajadores, y que no sean emisores de valores nientidades de interés público; yMicroempresas que tengan Activos totales excluida la vivienda por un valor máximo de quinientos (500)SMMLV ( 294.750.000) o Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores, y cuyos ingresosbrutos anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. ( 3.537.000.000) factor determinante paradicho efecto, será el de activos totales.Nota: SMMLV Base 2013 589.500
Ejemplo grupo 2 PYMESG1G2G3Vol. Comercio Exterior X/MGrupo económicoActivosEmpleadosIngresos 17.685.000.000 200 500.000.000025 3.537.000.000Nota:Teniendo Activos 30.000 y empleados 200 puedo ser grupo 2 sino cumplo con GrupoEconómico que aplica NIIF Plenas y Vol. X/M
Preparación ObligatoriaEnero 1 al 31 de Diciembre de 2014Fecha de Transición1 Enero de 2015Situación Financiera de Apertura1 Enero de 2015Periodo de TransiciónEnero 1 al 31 de Diciembre de 2015Últimos Estados Financieros Colgap (2649 – 2650)31 de Diciembre de 2015Fecha de Aplicación1 de Enero de 2016Primer Periodo de AplicaciónEnero 1 al 31 de Diciembre de 2016Fecha de Reporte31 de Diciembre de 2016
Estándares según el grupo de la empresa3NIF Micros – Decreto 2706 de 2012
Grupo 3 microempresas"1.2 Aplicarán esta NIF las mícroempresas que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos: " 'a) contar con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores;b) poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a quinientos (500) Salarios MínimosMensuales Legales Vigentes (SMMLV) ( 283.350.000.000)c)Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV. ( 3.400.200.000)1.3 También deben aplicar el presente marco técnico normativo las personas naturales y entidadesformalizadas o en proceso de formalización que cumplan con la totalidad de los requisitos establecidosen el artículo 499 del Estatuto Tributario y las normas que lo modifiquen o adicionen.
Ejemplo grupo 3 MicrosG1ActivosEmpleadosIngresosNota: SMMLV Base 2012 566.700G2G3 180.000.0006 3.400.200.000
Preparación ObligatoriaEnero 1 al 31 de Diciembre de 2013Fecha de Transición1 Enero de 2014Situación Financiera de Apertura1 Enero de 2014Periodo de TransiciónEnero 1 al 31 de Diciembre de 2014Últimos Estados Financieros Colgap (2649 – 2650)31 de Diciembre de 2014Fecha de Aplicación1 de Enero de 2015Primer Periodo de AplicaciónEnero 1 al 31 de Diciembre de 2015Fecha de Reporte31 de Diciembre de 2015
Estándares según el grupo de la empresa1NIC – NIIF Plenas – Decreto 2784 de 2012
Grupo 1: Entidades de interés públicoa)Emisores de valores;Quienes Coticen en la Bolsa de Valores, son actualmente 72 Empresas, Y los delRNVE (Registro Nacional de Valores y EmisoresFuente: bvc.com.co
Grupo 1: Entidades de interés públicob) Entidades de interés público;ARTICULO 150. C.N. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce lassiguientes funciones:19. Dictar las normas generales, y señalar en ellas los objetivos y criterios a los cuales debe sujetarseel Gobierno para los siguientes efectos:d) Regular las actividades financiera, bursátil, aseguradora y cualquiera otra relacionada con elmanejo, aprovechamiento e inversión de los recursos captados del público;ARTICULO 335. C.N. Las actividades financiera, bursátil, aseguradora y cualquier otra relacionada conel manejo, aprovechamiento e inversión de los recursos de captación a las que se refiere el literal d)del numeral 19 del artículo 150 son de interés público y sólo pueden ser ejercidas previa autorizacióndel Estado, conforme a la ley, la cual regulará la forma de intervención del Gobierno en estas materiasy promoverá la democratización del crédito.
Grupo 1: Entidades de interés públicoc) Entidades con activos superiores a 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes(SMLMV 2012) ( 17.001 Millones) o con más de 200 empleados, que no sean emisores devalores ni entidades de interés público y que cumplan además cualquiera de los siguientesrequisitos:i.ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF;ii.ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF;iii. realizar importaciones (pagos por costos y gastos al exterior, sise trata de una empresa de servicios) o exportaciones (ingresos del exterior, si se tratade una empresa de servicios) que representen más del 50% de las compras (gastos ycostos, si se trata de una empresa de servicios) o de las ventas (ingresos, si se tratade una compañía de servicios), respectivamente, del año gravable inmediatamenteanterior al ejercicio sobre el que se informa, o
Ejemplo grupo 1 PlenasG1Interés PúblicoVol. Comercio Exterior X/MGrupo económicoActivosEmpleadosBanco, Fiduciaria,Aseguradora, BVC 50% Ingresos BrutosQue aplique NIIF Plenas 30.000 SMMLV 200G2G3
Preparación ObligatoriaEnero 1 al 31 de Diciembre de 2013Fecha de Transición1 Enero de 2014Situación Financiera de Apertura1 Enero de 2014Periodo de TransiciónEnero 1 al 31 de Diciembre de 2014Últimos Estados Financieros Colgap (2649 – 2650)31 de Diciembre de 2014Fecha de Aplicación1 de Enero de 2015Primer Periodo de AplicaciónEnero 1 al 31 de Diciembre de 2015Fecha de Reporte31 de Diciembre de 2015
Tenga en Cuenta que lo anteriormente expuesto es tanto para empresas en marchacomo para las constituidas dentro de las fechas de aplicación.Que en el caso de estas últimas para efectos financieros solo es aplicable el estándarNIIF o NIF de su correspondiente grupo.Aunque deban hacer también COLGAP para efectos fiscales, por lo menos entre su fechade constitución y entrada en vigencia de la Ley 1819, dada la referencia a las normascontables para efectos fiscales contenidas en el E.T.
Preparación de la información financiera1Reconocer2Medir3Presentar4Revelar
ReconocerInventariosActivos / Pasivos porimpuestos corrientesPropiedades de inversiónPropiedad Planta y EquipoReconocerBeneficios a los empleadosCuentas comercialespor cobrar / por pagarEfectivo y equivalentesIntangibles
MedirAsignar un valor en UMSe habla de Unidades Monetarias (UM) dado que en un mercado globalizado no seespecifica la moneda, sino al momento de la preparación en la moneda local, y almomento de la presentación en la moneda del usuario (ejemplo COP, USD, EUR, etc.),todo esto apoyados en sistemas multilenguaje (Español, Ingles, Alemán) y multimoneda(COP, USD, EUR, etc.)
Criterios de mediciónCRITERIOS DE VALORACIÓN O MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DELOS ESTADOS FINANCIEROSDecreto 2649 de 1993 COLGAPArt. 10Marco Conceptual NIIFPárrafo 4.55Valor o costo históricoa) Costo históricoValor actual o de reposiciónb) Costo corrienteValor de realizaciónc) Valor realizableValor presente o descontadod) Valor presente
Otros criterios y conceptos relacionados con la valoración1. Valor razonable2. Valor en uso3. Valor presente neto4. Costo amortizado5. Importe recuperable6. Interés implícito7. Valor en libros8. Deterioro9. Revaluación10.Valor residual
Contenido2Conjunto Completo de Estados Financieros¿Con qué Estados Financieros debes cumplir en cada periodo de Reporte?
Presentar1Estado de SituaciónFinanciera2Representa la situación financierade la empresa A P Pt3Desempeño de los administradoresEstado de Cambiosen el Patrimonio4Variación en el patrimonio comoconsecuencia de aportes de losadministradores, resultadosoperacionales o resultado del ORINotas a los EstadosFinancieros5Estado deResultados y ORIAclaraciones complementarios a lascifras y partidas presentadas en losEstados Financieros, obligatorias ovoluntarios para incrementar lacomprensibilidad de estos.Estado de Flujos deEfectivoVariación del efectivo comoresultado de las operaciones deoperación, financiación, inversión
RevelarAclarar AmpliarEstas pueden ser exigencias propias de la NIC – NIIF, de la sección o el capitulosegún el grupo de aplicación, o del estado financiero que se encuentrepreparando
Parte II Adopción por primera vez
Contenido3Pre saberes sobre la Empresa al ImplementarNIIFConocimiento sobre la actividad, composición accionaria, tipos de bienes que posee
Conocimiento de la empresa¿Qué debe saber de la empresa antes de implementar lasNIIF?SectorObjeto Qué hace?¿A qué se dedica?¿De dóndeprovienen?¿Qué vende?¿Lo hace decontado o acrédito?Comercializa:compra al contadoo a crédito.Fabrica, transforma,cultiva.
Conocimiento de la empresa¿Qué debe saber de la Empresa antes deimplementar las NIIF?VigiladaProcedenciadel capitalCifrasImportantesSuper sociedadesSuper transporteSuper ia relativaPor magnitudPor frecuencia
Estructura Financiera de la EmpresaElementos de sus Estados Financierose importancia de cada uno de estosActivos, Pasivos, PatrimonioIngresosCostos de Ventas, Costos de ProducciónActivosPasivos¿Cómo estánconformados?Corrientesno corrientes.Vida económica PPYEImporte recuperableCorrientesDe largo plazoAcreedores comercialesPor impuestos corrientesBeneficios a losempleadosPatrimonioAportes de lospropietariosGanancias del periodoGanancias acumuladasORIResultadopor naturaleza,por funciónIngresosGastosCostos
Contenido4Estructura Financiera de la EmpresaCuáles son sus Activos, Pasivos, y composición de patrimonio
Estados FinancierosSus elementos12345ActivosControl, pasado, beneficios positivos en el futuroPasivosObligación, pasado, beneficios negativos en elfuturoPatrimonioValor Residual A - PIngresosSusceptible patrimonio activo, o pasivoGastosSusceptible patrimonio activo, o pasivo
Contenido5Preparación Obligatoria,Transición, Adopción, ReporteFases de la Adopción NIIF 1, Sección 35, Capitulo 15
Veamos un EjemploVamos a los Estados Financieros
Bases Contables para efectos fiscalesArtículo 21·1. Para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, enel valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivosde este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas dereconocimientos y medición, de conformidad con los marcos técnicos normativoscontables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas yen los casos en que esta no regule la materia. En todo caso, la ley tributaria puededisponer de forma expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el artículo 4 dela ley 1314 de 2009.
Bases Contables para efectos fiscalesPARÁGRAFO 1.los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos deberán tener en cuenta labase contable de acumulación o devengo, la cual describe los efectos de lastransacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y losderechos de los acreedores de la entidad que informa en los períodos en que esosefectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periododiferente. Cuando se utiliza la base contable de acumulación o devengo, una entidadreconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, cuandosatisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para taleselementos, de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables que le seanaplicables al obligado a llevar contabilidad.
Bases Contables para efectos fiscalesPARÁGRAFO 2. los contribuyentes personas naturales que opten por llevar contabilidadse someterán a las reglas previstas en este artículo y demás normas previstas en esteEstatuto para los obligados a llevar contabilidad.PARÁGRAFO 3. Para los fines de este Estatuto, cuando se haga referencia al término decausación, debe asimilarse al término y definición de devengo o acumulación de quetrata este artículo.PARÁGRAFO 4. Para los efectos de este Estatuto, las referencias a marco técniconormativo contable, técnica contable, normas de contabilidad generalmente aceptadasen Colombia y contabilidad por el sistema de causación, entiéndase a las normas decontabilidad vigentes en Colombia.
Bases Contables para efectos fiscalesPARÁGRAFO 5. Para efectos fiscales, todas las sociedades y personas jurídicas, inclusoestando en estado de disolución o liquidación, estarán obligadas a seguir lo previsto eneste Estatuto.“PARÁGRAFO 6. Para efectos fiscales, las mediciones que se efectúen a valor presente ovalor razonable de conformidad con los marcos técnicos normativos contables, deberánreconocerse al costo, precio de adquisición o valor nominal, siempre y cuando no existaun tratamiento diferente en este estatuto.Por consiguiente, las diferencias que resulten del sistema de medición contable y fiscalno tendrán efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta que latransacción se realice mediante la transferencia económica del activo o la extinción delpasivo, según corresponda.
Articulo 137 E.T vida útil efectos fiscalesCONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIARTASA DE DEPRECIACIÓNFISCAL ANUAL %CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES2.22%ACUEDUCTO, PLANTA Y REDES2.50%VIAS DE COMUNICACION2.50%FLOTA Y EQUIPO AEREO3.33%FLOTA Y EQUIPO FERREO5.00%FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL6.67%ARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA10.00%EQUIPO ELECTRICO10.00%FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 80360240180120120120
Articulo 137 E.T vida útil efectos fiscalesCONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIARTASA DE DEPRECIACIÓN FISCALANUAL %MAQUINARIA, EQUIPOS10.00%MUEBLES Y ENSERES10.00%EQUIPO MEDICO CIENTIFICO12.50%ENVASES, EMPAQUESYHERRAMIENTAS20.00%EQUIPO DE COMPUTACION20.00%REDES DE PROCESAMIENTO DEDATOS20.00%EQUIPO DE 560
Políticas contablesPrincipios1DefiniciónConstituyen los principios, bases,convenciones, reglas y procedimientosespecíficos adoptados por una entidad alpreparar y presentar estados financieros.Acumulación o devengo, de medición, del deterioro,de reconocimientoBases2De medición, costo histórico, costo revaluado,importe recuperable, de reconocimiento de ingresosConvenciones3Unidad de medida inventario, moneda depresentaciónReglas y Procedimientos4Promedio ponderado, línea recta, MP, PEP, PT,reglas fiscales, procedimiento de consolidación, reexpresión a costo histórico
Estructura proyecto NIIF1Planeación2Documentación3Ejecución
PlaneaciónInformación legal1Información inicialComprende el insumo fundamental paraconocer la empresa, entenderla, aprendersobre su estructura económica y asíproceder a la aplicación del estándar quele corresponda según su grupo.Estatutos, certificados de existencia yrepresentación, libro de accionistas.Información económica2Estados Financieros con sus notas COLGAP desdeel inicio del periodo de transición y hasta el dereporte, volumen comercio exterior.Empleados3PILA desde el inicio del periodo de transición yhasta el de reporte, conocimiento de retribucionesespeciales, bonos de permanencia,compensaciones de éxito, etc.Decisión estratégicas4Comprar activos bajo que modalidad, vender y nousar activos.
PlaneaciónCronogramaPlaneación detallada de las fechas en que seejecutarán las acciones del proyecto deimplementación, para cada una de las fases deplaneación, documentación y ejecución.
PlaneaciónPresupuestoPartidas de gastos requeridas durante la ejecucióndel proceso de implementación, con los valoresestimados requeridos para las diferentes acciones yfases del proyecto de implementación.
Planeación Formatos deCalidad Actas de reuniones.Planillas de seguimiento.Verificaciones del cronograma.Verificaciones del presupuesto.Detalle de situaciones por resolver.Imprevistos, etc.
DocumentaciónMemorias yentregablesAdaptación del estándar ala medida de la empresaen la que se implementa,desde los principiosgenerales y EF hasta laaplicación para cadaelemento que icaPrincipios GeneralesConjunto Completo deEstados FinancierosSegún la estructura financierade la empresa
NO te sientas soloENTIDADES
NO te sientas soloENTIDADES
Preguntas
Soluciones Inteligentes Consulting GroupDr. Francisco Javier Pinedawww. Solucionesinteligentes.orgTel: 57 (6) 8852101liderconsultoria@solucionesinteligentes.org
¡Muchas gracias!www.contapyme.comTel: 57 (6) 885 0800 Opción 1Cel: 57 313 650 6677comercial@contapyme.comContaPyme NIIFContaPyme Software Contable@contapyme
19. Dictar las normas generales, y señalar en ellas los objetivos y criterios a los cuales debe sujetarse el Gobierno para los siguientes efectos: d) Regular las actividades financiera, bursátil, aseguradora y cualquiera otra relacionada con el manejo, aprovechamiento e inversión de los recursos captados del público; ARTICULO 335.
