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Beck sche SteuerkommentareAbgabenordnung: AOKommentarvonUlrich Koenig, Dr. Thilo Cöster, Rainer Fritsch, Jens Intemann, Doris Wünsch, Guido Zöllner3. AuflageVerlag C.H. Beck München 2014Verlag C.H. Beck im Internet:www.beck.deISBN 978 3 406 63710 0Zu Leseprobe und Inhaltsverzeichnisschnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG
beck-shop.deSachverzeichnisDie fett gedruckten Zahlen bezeichnen die Paragraphen,die mageren die RandnummernAbgabennichtsteuerliche 3 33 ff.Abgabenangelegenheiten 347 37 ff., 43AbgabenordnungAuslegung Einf. 10Auslegungsregeln 4 3Entstehungsgeschichte Einf. 1 f.Geltungsbereich 1 2 ff.Gesetzesbegriff 4 1 ff.Gesetzgebungskompetenz Einf. 5Grundrechtseinschränkungen 413und Grundrechtsschutz durch VerfahrenEinf. 7Inkrafttreten 415Mantelgesetz Einf. 3Realsteuern 1 19 ff.und Rechtsstaatsprinzip Einf. 6 f.Steuerbegriff 3 10 ff.verfassungskonforme Auslegung Einf. 7 ff.Verwirkung verfahrensrechtlicher Rechtspositionen 4 48Zitiergebot 413Abgekürzte Außenprüfung s. AußenprüfungAbgeltungsteuerBankgeheimnis 30a 3AbhilfebescheidÄnderung von Verwaltungsakten 172 44Abhilfeentscheidungim Einspruchsverfahren 367 44 ff.AbkommenFACTA 117cAblaufhemmungAnfechtung eines Steuerbescheids 171 43 ff.– Dauer 171 51– Umfang 171 55– Verlängerung der Ablaufhemmung 171 58 f.Antrag auf Steuerfestsetzung 171 21 ff.– Dauer 171 38– Gesamtschuldner 171 40– Inhalt des Antrags 171 26 ff.– Rechtsnachfolger 171 40– Umfang 171 37 ff.Außenprüfung 171 62 ff.– Beginn der Prüfung 171 71 ff.– Begriff der Außenprüfung 171 65 ff.– Dauer 171 91, 100 ff.– erweiterte Prüfungsanordnung 171 82– Grundlagenbescheid 171 157– Haftungsschuldner 171 89– Kapitalgesellschaft 171 88– Organschaft 171 86– Personengesellschaft 171 87– Prüfungsaufschub 171 76 ff.– Scheinhandlungen 171 74– Steuerabzug 171 90– Umfang 171 81 ff.– unterbrochene Prüfung 171 94 ff.– Vorbereitungshandlungen 171 73– s. auch dortAussetzung der Steuerfestsetzung 171 131 ff.Begriff 171 1beschränkt Geschäftsfähige 171 160 ff.Erbschaftsannahme 171 166 ff.Erstattung einer Anzeige 171 137 ff.Erstattungsanspruch 171 177 ff.Fehlen eines gesetzlichen Vertreters 171 160 ff.Festsetzungsfrist– Zinsfestsetzung 239 14Geschäftsunfähige 171 160 ff.Grundlagenbescheid 171 143 ff.– Begriff 171 147 ff.– Dauer 171 154– einer ressortfremden Behörde 171 151– Stundungsverfügung 171 149– Umfang 171 153– Verlustfeststellungsbescheid 171 149höhere Gewalt 171 11 ff.Insolvenzverfahren 171 172 ff.; 251 42Nachlasssachen 171 166 ff.offenbare Unrichtigkeit 171 16 ff.sonstige Ermittlungshandlungen 171 118 ff.Steuerentrichtungspflicht 171 180 ff.Steuerfahndung 171 106 ff.Steuerordnungswidrigkeiten 171 125 ff.Steuerstraftaten 171 125 ff.Teilverjährung 171 1Verständigungsvereinbarung 175a 10vorläufige Steuerfestsetzung 171 131 ff.Zoll- und Steuerfahndung 171 106 ff.– Einleitung eines Steuerstraf- oder Bußgeldverfahrens 171 115Zölle 171 7Ablehnung im Verfahren s. auch Ausschließungvom VerfahrenAblesefehler 129 28Abrechnungsbescheid 218 3, 17 ff.Abgrenzung zur Anrechnungsverfügung218 25 ff.Adressat 218 41 f.Anspruch auf Erlass 218 21Antrag 218 33Antragsberechtigter 218 342281
beck-shop.deSachverzeichnisAufrechnung 226 55 ff.Aussetzung der Vollziehung 218 51 ff.Bindungswirkung der Anrechnungsverfügung218 28Erlöschen 47 21; 218 19Erstattungsanspruch 37 67; 218 23, 43Form 218 35formelle Bescheidlage 218 6Inhalt 218 38 ff.Inhaltsbestimmtheit 119 18Säumniszuschlag 218 22; 240 49Steuerabzugsbetrag– Gesonderte Feststellung 182 16Voraussetzungen 218 29 ff.s. auch VerwaltungsaktAbrundungAufteilung einer Gesamtschuld s. dortAbsehen von der SteuerfestsetzungUnterschied zur Niederschlagung 261 1Absendevermerk 122 66AbtretungAbtretungsanzeige 46 17 ff.; s. auch dortAnspruch aus dem Steuerschuldverhältnis46 1 ff.Aufrechnung 226 12 ff.Begriff 46 11erfüllungshalber 46 36Erstattungsanspruch 46 5Erstattungsverpflichteter 37 48Factoring 46 36Forderungsübergang 46 29Gegenseitigkeit 226 23geschäftsmäßiger Erwerb 46 34 ff.– Sicherungsabtretung 46 36Kostenerstattungsanspruch 46 14künftiger Anspruch 46 14mehrfache 46 13Mitwirkungspflichten 46 29Pfändung von Forderungen 309 55Rückforderungsanspruch 37 42durch Steuergläubiger 46 7Steuervergütungsanspruch 46 6Zessionar– Abrechnungsbescheid 46 30– Antrag auf Veranlagung 46 30– Beiladung 46 30– Wahlrechte 46 30AbtretungsanzeigeAbtretender 46 25Abtretungsempfänger 46 25Abtretungsgrund 46 27amtlicher Vordruck 46 23Änderung des Anspruchs 46 20Anspruchsart 46 25Bezifferung des Anspruchs 46 26Bezugnahme 46 24Ehegatten 46 28Fotokopie 46 19des Gläubigers 46 182282fette Zahlen §§Niederschrift 46 23notwendige Angaben 46 24privater Vordruck 46 23Protokollerklärung 46 23Rechtsnatur 46 17Schutzwirkung 46 39 f.Stellvertretung 46 18Unterschrift 46 28Verlustrücktrag 46 20Wirksamkeitsvoraussetzung 46 17Zugang 46 19Abwälzbare SteuerErlass 227 38Abweichende Fälligkeitsbestimmungs. Fälligkeitsbestimmung, abweichendeAbweichende SteuerfestsetzungProzesszinsen 236 12Verhältnis zur Stundung 222 13s. auch SteuermessbescheidAbwesender Beteiligter s. auch Vertreter vonAmts wegenAbwesenheitWiedereinsetzung 110 39Abzugssteuern 3 87Erstattungsanspruch 37 21 ff.Zinsschuldner 235 17 ff.Adoption 15 8, 24AdressatAbrechnungsbescheid 218 41 f.Buchführungs- und Aufzeichnungspflicht140 23; 141 5 ff.; 146 3Haftungsbescheid 191 59Kontenwahrheit 154 10, 22Prüfungsanordnung 196 11 ff.; 197 2 ff.s. auch Bekanntgabeadressat; InhaltsadressatAdressat des Verwaltungsakts s. BeteiligterAdressatentheorie 350 15AdressierungsmangelWiedereinsetzung 110 39AEAOAuslegung Einf. 4Rechtsnatur Einf. 4AfA-Tabellen 4 56 ff.Akteneinsicht 31 13; 89 16; 91 23 f.Anhörung 91 23 f.Antrag 91 23 f.bei Berichtigung offenbarer Unrichtigkeit129 43Gesamtschuldner 44 3Mitteilung der Besteuerungsgrundlagen364 7Steuergeheimnis 30 95Zerlegungsverfahren 187s. auch AnhörungAkteneinsichtsrechtGemeinschaftsrecht 2 33Aktenvermerk 118 39Aktiengesellschaftgesetzlicher Vertreter 34 14
beck-shop.demagere Zahlen RandnummernAktivlegitimationDrittwiderspruchsklage 262 37veräußerungshinderndes Recht 262 37AkzessorietätDuldungspflicht 77 11Haftung 69 2Säumniszuschlag 240 1Allgemeine Rechtsgrundsätze 4 17 ff.Allgemeinverfügung 118 61 f.Begründung 121 18Zurückweisung von Einsprüchen 367 76 ff.– Rechtsbehelfe 367 84 f.– Rechtswirkungen 367 83AlterWiedereinsetzung 110 39AltersrenteUnpfändbarkeit 319 57 f.AltersvorsorgevermögenUnpfändbarkeit 319 59 f.Amtsermittlungsgrundsatz 88 1 ff.Außenprüfung 199 1Mitwirkungspflicht 90 1s. auch dnung 287 21Amtshaftung 32 1 ff.Amtspflichtverletzung 32 12Amtsträger 32 13Dienstpflichtverletzung 32 8, 12Grundzüge der Haftung 32 7 ff.Haftung im Innenverhältnis 32 4, 8Haftungsprivileg 32 1mittelbare Schädigung 32 8, 9Rückgriff 32 4, 8, 9unmittelbare Schädigung 32 4, 8, 9Verletzungstatbestände 32 14AmtshaftungsanspruchAnspruch auf Aufhebung eines Verwaltungsakts 127 27Prozesszinsen 236 1Vollverzinsung 233a 96Amtshilfe 111 ff.Abgrenzung 111 15Ablehnung 112 5 ff.Amtshilfeersuchen 111 12Auskunftsverweigerung 111 7Ausnahmen– subjektive 111 9Auswahl– der Behörde 113Behörde 6 4Bekanntgabe 122 8Durchführung 114Erforderlichkeit 111 5Kosten– Auslagen 115 4– Verwaltungsgebühr 115 3Schweigepflicht 111 11Streitverfahren 111 14; 112 9SachverzeichnisVerantwortung 114 5 ff.– Hauptmaßnahme 114 6– Hilfeleistung 114 7Verbot 112 4Verfahren 111 12 ff.Vollstreckungsersuchen 250 1 ff.Voraussetzungen 112 2 ff.Zulässigkeit 114 2 ff.– Hauptmaßnahme 114 3– Hilfeleistung 114 4zwischenstaatliche – 117 1 ff.– Ablehnung 117 49 ff.– ausländischer Bediensteter 117 64 ff.– automatische Übermittlung 117 61– Bankgeheimnis 117 50– Bediensteter 117 41– Befugnisse 117 30 ff.– Begriffsbestimmungen 117 40– Berufsgeheimnis 117 26– Datenschutz 117 91 f.– Dienstweg 117 43– Eingangsbestätigung 117 54– Einvernehmen 117 27– Ersuchen 117 45 ff., 58 ff.– EUAHiG 117 11, 36 ff.– Frist 117 52 ff.– Gegenseitigkeit 117 21– Gemeinde 117 44– gleichzeitige Prüfung 117 68 ff.– große Auskunftsklausel 117 9– Informationsverwendung 117 80 ff.– Informationsweitergabe117 82, 88 ff.– Interessenwiderstreit 117 24 ff.– kleine Auskunftsklausel 117 8– Kosten 117 35– Kulanzauskunft 117 14, 19– Rechtsgrundlagen 117 6 ff., 16– Rückmeldung 117 86– Sonderabkommen 117 10– Spontanauskunft 117 5, 62 f.– Standardformblatt 117 87– Steuergeheimnis 117 2, 22– Steuerstrafverfahren 117 5– Umfang 117 18– Umsatzsteuer 117 13– Verbindungsstelle 117 41– Verbot 117 48– Verfahren 117 15, 29, 33 ff., 37 ff.– zentrales Verbindungsbüro 117 41– Zollverwaltung 117 10, 12, 29– Zusammenarbeits-VO 117 11– zuständige Behörde 117 41– Zuständigkeit 117 41 ff.– Zustellungsersuchen 117 74 ff.AmtspflichtverletzungInsolvenzantrag 251 25Mindestgebot 300 7und Einspruchsverfahren Vor §§ 347 ff. 132283
beck-shop.deSachverzeichnisVersteigerung 299 9; 301 4Vollziehungsbeamter 285 3s. auch Amtshaftung; AmtshaftungsanspruchAmtssprache 87 1 ff.Ausländer 87 1 f.Buchführung und Aufzeichnungen 87 3, 10deutsche Sprache 87 6Erklärung des Beteiligten 87 8 f.fremdsprachiges Dokument 87 15 ff.Übersetzung 87 15 ff.Unterschrift 87 10Amtsträger 7 1 ff.Ausschließung vom Verfahren 83 5befangener– Nichtigkeit des Verwaltungsakts 125 32Begriff 7 1Beispiele 7 6 ff.deutsches Recht 7 5Mitwirkung ausgeschlossener bzw.abgelehnter –– Aufhebungsanspruch 127 10Steuerfahndungsbeamter 208 8Vollziehungsbeamter 285 2s. auch Amtshaftung; Ausschließung vom Verfahren;SteuergeheimnisAmtsverfahrenBeginn 86 10Analogie 4 116 f.im steuerlichen Verfahrensrecht Einf. 10Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten42 2 f., 28Analogieverbot 4 117ÄnderungAufteilungsbescheid s. dortim Einspruchsverfahren 365 19 ff.Änderung der SteuerfestsetzungAufrechnung 226 54Aufteilung einer Gesamtschuld 273 4Änderung von SteuerbescheidenAbgabe der Steuererklärung 172 34Abgrenzung der Korrekturvorschriften Vor§§ 172 ff. 5Abhilfe 172 40Abhilfebescheid 172 44Ablehnungsbescheid 172 65Änderungssperre 173 138 ff.Änderungsvoraussetzungen 172 6 ff.Antrag 172 34– Begründungswechsel 172 36– Bestimmtheit 172 35– Erweiterung 172 36– Frist 172 39Antragsbefugnis 172 37Antragsinhalt 172 35Ausschluss 173 99 ff.Außenprüfung 173 138 ff.Außenprüfung, Begriff 173 141begrenzte Fehlerberichtigung 173 166 ff.Begriff Vor §§ 172 ff. 302284fette Zahlen §§Bestandskraft 172 10Beweismittel 173 34 ff.bilanzielle Folgeänderung 173 168Einspruchseinlegung 172 25Einspruchsentscheidung 172 58Einspruchsverfahren 172 10Einspruchsverzicht 172 25Einverständnis 172 22– Ehegatten 172 27– Form 172 24– Frist 172 38 f.– Personenmehrheit 172 27– Rücknahme 172 29– Treu und Glauben 172 26– Widerruf 172 28Ermessen Vor §§ 172 ff. 25; 172 41Erstbescheid 173 2Fehlerberichtigung 177 5 ff.fehlerhafte Umsetzung 172 43Festsetzungsverjährung Vor §§ 172 ff. 13Feststellungsbescheid 173 92Feststellungslast 173 169 ff.Formfehler Vor §§ 172 ff. 10Freistellungsbescheid 173 91Grundlagenbescheid 175 1 ff.Klageerhebung 172 25Klageverfahren 172 10Korrekturumfang 172 42Korrekturvorschriften 172 52 ff.nachträgliche Änderungsbefugnis 173 177neue Tatsachen 172 59Präklusion 172 61 f.Rechtsbehelfe 172 66; 173 176 ff.Rechtskraft 173 178Rechtswidrigkeit Vor §§ 172 ff. 10; 172 9rückwirkendes Ereignis 175 34 ff.sachlich unzuständige Behörde 172 48Schätzung 173 26 ff.schlichte Änderung 172 20 ff.sonstige Verwaltungsakte Vor §§ 172 ff. 26Steuerbescheid 172 7Steuerbescheide und gleichgestellte BescheideVor §§ 172 ff. 16 ff.Steuerfahndungsprüfung 173 142Steuervergütung 173 93Tatsachen 173 6 ff.Teilbestandskraft Vor §§ 172 ff. 31Umfang Vor §§ 172 ff. 31unlautere Mittel 172 49– Ermessen 172 51– Kausalität 172 50Verbrauchsteuern 172 2, 13 ff.Verständigungsvereinbarung 175a 1 ff.Vertrauensschutz 176 1 ff.Vorbehalt der Nachprüfung Vor §§ 172 ff. 27vorläufige Steuerfestsetzung Vor §§ 172 ff. 27Zustimmung 172 23s. auch Korrektur von Verwaltungsakten; Korrekturvorschriften
beck-shop.demagere Zahlen RandnummernÄnderungsantragAussetzungsverfahren 361 33Änderungsbescheidim Aussetzungsverfahren 361 31Einspruchsbefugnis bei – 351 1 ff.Einspruchsbefugnis bei unanfechtbarem –351 5 ff., 30 ff.– Umfang 351 19 ff.nach Einspruchsentscheidung 365 31 ff.im Einspruchsverfahren 365 19 ff.Erstattungsanspruch 37 58Inhaltsbestimmtheit 119 18Leistungsgebot 254 5Rechtsbehelfsbelehrung 356 8nach Teil-Einspruchsentscheidung 367 70Tenor 118 23s. auch Änderung von - und Betriebsaufnahme 136ÄnderungssperreAbzugssteuern 173 154 ff.Durchbrechung 173 151Lohnsteuerhaftung 173 155Mitteilung nach § 202 I 3 173 144, 161 f.Nachforderungsbescheid 173 156Prüfungsanordnung 173 145Steuerhinterziehung 173 151Steuerverkürzung 173 151Umfang 173 147widerstreitende Steuerfestsetzung 174 4Anderweitige ForderungsverwertungAnhörung des Vollstreckungsschuldners317 2, 4Anordnung 317 2Arten der Verwertung 317 3Ausschluss von Gewährleistungsansprüchen283 2 ff.bedingte Forderung 317 2betagte Forderung 317 2Einspruch 317 5Einstweilige Anordnung 317 5Gründe 317 1künftige Forderung 317 2Voraussetzungen 317 2Andeutungstheorie 4 88AndrohungErzwingung, Sicherheit s. dortZwangsmittel s. dortAnerkenntnis einer ZahlungsverpflichtungSteueranmeldung 167 22 ff.AnfangsverdachtGeldwäsche 31b 10AnfechtungsbeschränkungÄnderungsbescheid s. dortFolgebescheid 351 33 ff.; s. auch dortGrundlagenbescheid 351 33 ff.; s. auch dortAnfechtungsrechtDrittwiderspruchsklage 262 24Veräußerungshinderndes Recht 262 24SachverzeichnisAngehörigeAdoption 15 8, 24Auskunftsverweigerungsrecht 101 1 ff.Ausschließung vom Verfahren 82 15Definition 15 1Eheauflösung 15 23Ehegatten 15 6Eidesverweigerungsrecht 101 1 ff., 23eingetragene Lebenspartnerschaft15 7, 10Geschwister 15 11Kinder 15 8Neffe 15 12Nichte 15 12nichteheliche Lebensgemeinschaft 15 5Onkel 15 14Pflegekind 15 2, 15 ff.Schwiegereltern 15 9Stiefkind 15 8 f.Tante 15 14Verlobte 15 5Verschwägerte 15 9AngehörigenverträgeMissbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten42 38 ff.rückwirkendes Ereignis 175 50unwirksames Rechtsgeschäft 41 5, 21 ff.Anhörung 91 1 ff.Absehen 91 30 ff.Akteneinsicht 91 23 f.Äußerungsfrist 91 18Berechtigter 91 6Beteiligter 91 6Form 91 17Gegenstand 91 7 ff.Inhalt 91 12vor Umdeutung 128 9Unterbleiben 91 37Verletzung der Anhörungspflicht 91 38 f.Vollstreckungsschuldner 287 30; 305 4Zeitpunkt 91 16AnhörungsmangelWiedereinsetzung 110 39Anlaufhemmunggesonderte Feststellung– Einheitswert 181 27 f.AnmeldefristWiedereinsetzung 110 10AnmeldungHerstellungsbetriebe verbrauchsteuerpflichtigerWaren 139Annahmeverweigerung 122 147AnrechnungAufteilung einer Gesamtschuld 272 8 f.;276 10AnrechnungsverfügungSteuerabzugsbetrag– Gesonderte Feststellung 182 16Vollverzinsung 233a 722285
beck-shop.deSachverzeichnisAnregung 89 1 ff.Antrag 89 8 ff.Erklärung 89 8 ff.Gegenstand 89 8 ff.Verfahrenshandlung 89 7 ff.s. auch Auskunft; BeratungAnscheinsvollmachtVerfügungsberechtigter 35 13s. auch BevollmächtigterAnschlusspfändungAbgrenzung– zur Doppelpfändung 307 1– zur Nachpfändung 307 1allgemeine Voraussetzungen 307 2Begriff 307 1Briefhypothek 310 11Empfangnahme des Erlöses– bei Versteigerung 301 3Erklärung der Pfändung 307 4Form 307 4Gerichtsvollzieher 307 7Mitteilung an Vollstreckungsschuldner 307 5Pfandrecht 307 6Pfändungsgebühr 307 8Pfändungsniederschrift 291 10– für Erstpfändenden 307 7Rechtsbehelf 307 8Schadensersatz 307 8– bei unterlassener Mitteilung 307 5Überpfändung 281 14; 307 2Verstöße 307 8wirksame Erstpfändung 307 3Anspruch aus dem SteuerschuldverhältnisAbtretung 46 1 ff.Aufrechnung 226 7Duldung der Vollstreckung 37 8Entstehung 38 2 ff.Erlass 227 3Erlöschen 47 1Erstattungsanspruch 37 1, 13 ff.; s. auch dortFälligkeit 220 3Feststellungsverfahren– bestrittener Ansprüche 251 51 ff.Haftungsanspruch 37 8Insolvenzforderung 251 45 ff.Insolvenzverfahren– Geltendmachung 251 45 ff.Leistung durch Dritte 48 2Masseverbindlichkeit– Geltendmachung 251 57Nebenleistung 37 9Niederschlagung 261 1, 4Pfändung 46 4Prüf- und Feststellungsverfahren– von Insolvenzforderungen 251 49 ff.Steueranspruch 37 6Steuervergütungsanspruch 37 7Verpfändung 46 4Verzinsung 233 12286fette Zahlen §§Vollstreckungsbeschränkung– bei Erlöschen 257 4Vollstreckungseinstellung– bei Erlöschen 257 4s. auch SteuerschuldverhältnisAnstalten und Stiftungen des öffentlichenRechtsZustellung an – 122 174 f.AntragAufteilung einer Gesamtschuld s. dortBestandskraft Vor §§ 172 ff. 11 f.auf Steuerfestsetzung 155 34 ff.Tatsachen 173 18 f.s. auch AnregungAntrag der Finanzbehördean Gerichte/andere Behörden 118 30AntragsfristWiedereinsetzung 110 10Antragsgegner s. BeteiligterAntragsteller s. BeteiligterAntragsverfahrenBeginn 86 11 f.Anwendungserlass zur Abgabenordnungs. AEAOAnzeigeAblaufhemmung 171 137 ff.Anlaufhemmung der Festsetzungsfrist170 15der Erwerbstätigkeit 138 ff.– Anzeigefrist 138– Betriebs- und Betriebsstätteneröffnung138 3 ff.Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren139Steuerstraftat 116– Adressat 116 6– Anzeigeverpflichteter 116 3– Form 116 7– Postgeheimnis 116 8AnzeigefristWiedereinsetzung 110 10Anzeigepflicht 109 7bei Auslandsaktivitäten 138 13 ff.– anzeigepflichtige Sachverhalte 138bei bedingungswidriger Warenverwendung153 35Fristverlängerung 109 2Insolvenzverwalter 251 38bei nicht natürlichen Personen 137; s. auch Anzeigebei unberechtigter Steuervergünstigung– Voraussetzungen 153 32Äquivalenzprinzip 3 41Arbeitnehmer-ZuständigkeitsverordnungBau s. ZuständigkeitArbeitsgemeinschaftengesonderte Feststellung 180 96Steuerrechtsfähigkeit 33 20Arbeitslosenversicherung 31 38
beck-shop.demagere Zahlen RandnummernArbeitsüberlastungWiedereinsetzung 110 39ArrestArrestanordnung 324 16 ff.– Zustellung 324 22Arrestanspruch 324 5 ff.– Austausch 324 10Arrestgrund 324 11 ff.– Austausch 324 15– Verschulden 324 14Aufteilung einer Gesamtschuld 324 7dinglicher 324– Anordnung 324 4 ff.– Aufhebung 325– Rechtsbehelf 324 31 ff.– Schadensersatz 324 37; 325 8– Vollziehung 324 23 ff.– Vorrang 324 3– Zweck 324 2Duldung 324 9Haftung 324 9Hinterlegungssumme 324 18Kosten 324 30Lösungssumme 324 18persönlicher 326 1 ff.– Antrag 326 5– Arrestanordnung 326 2 ff.– Rechtsbehelf 326 7– Vollziehung 326 6Vollziehung– Umwandlung in ein Verwertungsrecht324 29ArrestatoriumPfändungsverfügung 309 40ArrestpfändungErklärungspflicht des Drittschuldners 316 2Atypisch stille GesellschaftBekanntgabe 122 49Steuerrechtsfähigkeit 33 16AufbewahrungArbeitsanweisungen 147 10aufbewahrungspflichtige Unterlagen 147 8 ff.;147a 9Aufbewahrungspflichtiger 147 3 ff.– Betriebsveräußerung 147 4– Insolvenz 147 4– Rechtsnachfolger 147 4– Überschusseinkünfte 147aAufzeichnungen 147 10Beginn der Aufbewahrungsfrist 147 30;147a 13Bewilligung von Erleichterungen 148Bücher 147 10Buchungsbelege 147 12Frist zur Aufbewahrung 147 23 ff.; 147a 10, 19Geordnetheit 147 9Handels- und Geschäftsbriefe 147 11Jahresabschlüsse 147 10Lesbarmachung gespeicherter Daten 147 33 ff.Sachverzeichnissonstige Unterlagen 147 14Speicherung der Unterlagen auf Datenträgern147 16 ff.; 147a 16Verstoß gegen die Aufbewahrungspflicht147 45; 147a 24Zollanmeldungen 147 13Zugriff auf gespeicherte Daten 147 38 ff.;147a 17Aufbewahrungspflichtige Unterlagen s. AufbewahrungAufenthaltErmittlungen– Unterbrechung der Zahlungsverjährung231 26 ff.gewöhnlicher s. Gewöhnlicher AufenthaltAufgabe zur Post s. BekanntgabeAufgabevermerk 122 66AufhebungInsolvenzverfahren 251 100Pfändungsverfügung 309 57Vollstreckungsmaßnahme 257 6 f.– Entscheidung 257 8Aufhebung der Vollziehung 361 86 ff.aufgedrängte 361 158Aufrechnung 361 89Einziehungsverfügung 314 14Rechtsfolgen 361 88 f.s. auch Aussetzung der VollziehungAufhebung des VerwaltungsaktsVollstreckungsbeschränkung 257 3Vollstreckungseinstellung 257 3Aufhebung von SteuerbescheidenBegriff Vor §§ 172 ff. 29s. auch Änderung von Steuerbescheiden; Änderungsbescheid; KorrekturvorschriftenAuflage 120 31 ff.Abgrenzung zur Bedingung 120 32Akzessorietät 120 33Erlass 227 53modifizierende 120 35Rechtsnatur 120 3, 31Rechtsschutz 120 48Stundung 222 71Vollstreckungsaufschub 258 18Widerruf bei Nichterfüllung einer – 131 18 ff.bei Zahlung 224 6Auflagenvorbehalt 120 36Rechtsnatur 120 3Rechtsschutz 120 48AufrechnungAbrechnungsbescheid 226 55 ff.Änderung der Steuerfestsetzung 226 54Anspruch aus dem Steuerschuldverhältnis226 7Anwendungsbereich 226 6 ff., 7Aufhebung der Vollziehung 361 89Aufrechnungserklärung 226 45 ff.– Bestimmung der Tilgungsreihenfolge 226 46– der Finanzbehörde 226 472287
beck-shop.deSachverzeichnis– Form 226 46– Rechtsnatur 226 45– des Steuerpflichtigen 226 46Aufrechnungslage 226 2– Begriff 226 9Aufrechnungsverbote und -beschränkungen226 35Aufteilung einer Gesamtschuld 226 19; 269 7nach Aufteilungsbescheid 279 4Ausschluss der – 226 34 ff.Aussetzung der Vollziehung 226 29; 361 25,76Bedeutung 226 3Begriff 226 2bürgerliches Recht 226 4 f.Ehegatten 226 18erfüllbare Forderung 226 26 f.Erlöschen 47 8Erstattungsanspruch 226 27Ertragshoheit 226 21Fälligkeit der Gegenforderung 226 28 ff.durch Familienkasse 226 37Gegenforderung– Begriff 226 2, 28– Fälligkeit 226 28 ff.Gegenseitigkeit 226 10 ff.– durch Abtretung 226 23Gesamtschuld 44 18Gläubigerfiktion 226 20 ff.Gleichartigkeit 226 24 f.Hauptforderung– Begriff 226 2, 26– Erfüllbarkeit 226 26 f.Insolvenzverfahren 251 82 ff.Personenidentität 226 10 f.– bei Abtretung 226 12 ff.Rechtsbehelfe 226 55 ff.rechtswegfremde Forderung 226 63Säumniszuschlag 240 34Schuldnerfiktion 226 20 ff.durch Steuerpflichtigen 226 31 ff.bei Stundung 226 29Tilgungsreihenfolge 225 4Umbuchung 226 47Umsatzsteuervorauszahlungsbescheid 226 30Untätigkeitseinspruch 226 61Untätigkeitsklage 226 61unzulässige Rechtsausübung 226 36verfassungswidrige Besteuerungsgrundlagen226 38verjährte Ansprüche 226 34Verrechnungsvertrag– Rechtsbehelfe 226 66– Umbuchung 226 65Verwaltungshoheit 226 22Verzinsung 238 7 f.Vorgreiflichkeit 226 62vorläufiger Rechtsschutz 226 60Wirkung 226 50 ff.2288fette Zahlen §§bei Zahlungsaufschub 226 29Zahlungsverjährung 232 2Zölle 226 8bei Zusammenveranlagung 226 18Aufschiebende Bedingungwirtschaftliches Eigentum 39 27AufschubfristZahlungsaufschub 223 9Aufsichtsmaßnahme 118 39Aufteilung einer GesamtschuldAbrundung 275abschließende 272 6AdV 269 6Änderung– Steuerfestsetzung 273 4Anrechnung 276 10– Zahlungen 272 8 f.Antrag 268 12; 269– Erklärungsempfänger 269 3– Form 269 4– Inhalt 269 9– Missbrauch 269 2– Wirkung 269 1Antragsberechtigung 269 2Anwendungsbereich 268 5Arrest 324 7Aufrechnung 226 19; 269 7; 279 4Aufteilungsbescheid 268 14ausländische Vollstreckungsersuchen 268 10Aussetzung der Vollziehung 277 7Beendigung der Vollstreckung 280 15Beispiel 270 5Bindung– Steuerfestsetzung 270 7Erstattungsanspruch 268 9Gegenstand 268 7, 11; 272 7Gelegenheitsgeschenk 278 11Hinweispflicht 268 12 f.Kirchensteuer 268 6Kosten der Vollstreckung s. dortLebenspartner 268 1Maßstab 280 12– allgemeiner 270– besonderer 274– Steuernachforderung 273– Verhältnis 270 2– Vermögensteuer 271– Vorauszahlung 272Nebenleistung 276 8rückständige Steuer 276Rundung 275Sicherungsmaßnahmen 277 5Stundung 269 6nach Tilgung 269 7Umfang 276 6unentgeltliche Zuwendung 278 6 ff.Vollstreckung– endgültige 278– vorläufige 277
beck-shop.demagere Zahlen RandnummernVollstreckungsvereitelung 278 5Vorschlag 274 2– Form 274 4Wirkung auf Gesamtschuld 268 15Zeitpunkt– Antrag 269 5s. auch GesamtschuldAufteilungsbescheid 268 14; 279 1 ff.Änderung 280 1 ff.– Ausschluss 280 14– Steuerfestsetzung 280 11Begründung 279 5 ff.Berichtigung 280 4Form 279 2Verzicht 279 3Zeitpunkt 279 9– nach Änderung 280 13s. auch g 367 87 f.AuftragsprüfungBegründungspflicht 195 23veranlagende Betriebsprüfung 195 37AufwandsentschädigungKosten der Vollstreckung s. dortAufwandsteuerSäumniszuschlag 240 8Zinsen 233 8s. auch örtliche Verbrauch- und AufwandsteuerAufzeichnungenAmtssprache 87 3, 10Anforderungen 146Begriff 140 7bei hohen Überschusseinkünften 147a 1besondere Aufzeichnungspflichten für bestimmte Gewerbezweige 140 20freiwillig geführte Aufzeichnungen146 53 f.Land- und Forstwirte 142Ordnungsvorschriften 146Warenausgang 144Wareneingang 143s. auch Buchführungs- u. chverhalt 90 24 ff.Insolvenzverwalter 251 38Konzernverbund 90 24 ff.Verrechnungspreis 90 24 ff.s. auch MitwirkungspflichtAugenschein 98 1 ff.Bedeutung 98 1Begriff 98 2Einnahme 98 1 ff.Niederschrift 98 4Objekte 98 2Rechtsschutz 98 6Sachverständiger 98 5Teilnahmerecht 98 5Verfahren 98 6SachverzeichnisVoraussetzung 98 3s. auch Grundstücke und Räume; WertsacheAusfuhrabgabe s. Einfuhr- und AusfuhrabgabeAuskunftAuskunftsersuchen 93 16 f.Auskunftsverweigerungsrecht 93 6 f.Begünstigter 89 7Datenabruf 93 30 ff.Form 89 13; 93 19 ff.Gegenstand 89 8 ff.; 93 5Kreditinstitut 93 30 ff.Kreditwesengesetz 93 30 ff.Mitwirkungspflicht 93 1 ff.Pflicht der Finanzbehörde 89 1 f.Rangfolge 93 8Umfang 89 13Verpflichteter 93 6 f.Verwaltungsakt 118 31Wiedereinsetzung 110 22, 39Wiedereinsetzung bei Falschauskunft 110 39s. auch Anregung; Beratung; verbindliche AuskunftAuskunftsersuchenAußenprüfung 200 36 f.Chiffreanzeigen 208 20Steuerfahndung 208 20, 30Vermittlungsprovision 208 20Auskunftspflichtbei Aufnahme einer Tätigkeit 138 12Behörde und öffentliche Stelle 105 1 ff.Erzwingung 315 7Insolvenzverfahren 251 30Insolvenzverwalter 251 38Personenstands- und Betriebsaufnahme135 6 ff.staatliches Wohl 106 1 ff.des Steuerberaters– gegenüber Insolvenzverwalter 251 37Vollstreckungsschuldner 315 5s. auch EntschädigungAuskunftsverweigerungsrecht 102 5 ff.Angehöriger 101 1 ff., 8Bankgeheimnis 30a 53Belehrung 101 17Berufsgeheimnisträger 102 11 ff.Berufsträger 102 1 ff.Beteiligter 101 9; 102 24; 103 5Beweiswürdigung 101 29Ehegatte 101 10Gehilfe 102 27Geistlicher 102 5 ff.Gesetzgebungsorgan 102 8 ff.Inhalt 101 25Kontrollmitteilung 194 61Niederschrift 101 20Ordnungswidrigkeit 103 1 ff.Presseangehöriger 102 18 ff.Rechtsschutz 101 31 f.Selbstbezichtigung 103 1 ff.Steuergeheimnis 30 220 ff.2289
beck-shop.deSachverzeichnisStraftat 103 1 ff.Verfolgungsgefahr 103 12 f.Verweigerungsberechtigter bei Selbstbezichtigung 103 4 f.Verwertungsverbot 101 30; 103 22AuslagenKosten der Vollstreckung s. dortAuslandBekanntgabe s. dortZustellungsbescheinigung 122 218Ausländerfremdsprachige Schriftstücke 108 38Wiedereinsetzung 110 39s. auch Amtssprache; cht 138 13 ff.AuslandsbetätigungFörderung des Ansehens 51 22Gemeinnützige Körperschaft 51 19 ff.AuslandsbeteiligungenAnzeigepflicht 138 ht 90 16 ff.Beweisvorsorgepflicht 90 19Mitwirkungspflicht 90 16 ff.Sachverhaltsaufklärungspflicht 90 16 ff.Schätzungsbefugnis 90 27s. auch MitwirkungspflichtAuslegungAnalogie 4 116 f.Andeutungstheorie 4 88Ausnahmevorschriften 4 92Einspruchsrücknahme 362 9 f.Einspruchsverzicht 354 17Gegenstand 4 90gemeinschaftskonforme 2 35Gesetzeslücke 4 113 ff.grammatikalische 4 95Grenzen 4 89, 93, 112historische 4 97Kollisionsregeln 4 96Kriterien 4 94 ff.Legaldefinition 4 96lex posterior derogat legi generale 4 96lex specialis derogat legi inferiori 4 96lex superior derogat legi inferiori 4 96logische 4 96Nebenbestimmung 120 42Normenkollision 2 18 f.rechtspolitischer Fehler 4 113rechtsschutzgewährende 357 7Steuerrechtsnormen 4 85 ff.systematische 4 96teleologische 4 97, 107, 118teleologische Extension 4 118teleologische Reduktion 4 118typisierender Verwaltungsvorschriften 4 60unbestimmte Rechtsbegriffe 4 91Verfahrensnormen Einf. 102290fette Zahlen §§verfassungskonforme Einf. 10; 4 104 f.Vergünstigungsvorschriften 4 92von Verwaltungsakten s. VerwaltungsaktVerwaltungsvorschriften 4 52völkerrechtsfreundliche 2 18 f.Wille des Gesetzgebers 4 88, 112 ff.wirtschaftliche Betrachtungsweise 4 106 ff.Zahlungsaufschub 223 7AusnahmevorschriftenAuslegung 4 92Aussageverweigerungsrecht s. auch ahmen 56 2Begriff 56 1Einzelfälle 56 5Geselligkeit 58 16Stifterunterhalt 58 14s. auch GemeinnützigkeitAusschließung vom Verfahren 82 1 ff.;83 1 ff.Amtsträger 83 5Angehöriger 82 15ausgeschlossene Personen 82 7 ff.Ausschließungsgründe 82 13 ff.Ausschussmitglied 82 25; 84 1 ff.Befangenheit 84 4Befangenheitsgründe 83 8 f.; 84 4Beschäftigter des Beteiligten 82 18Besorgnis der Befangenheit 82 1; 83 1 ff., 7 ff.;84 4Beteiligter 82 14Geltendmachung 83 13 ff.gesetzlicher Ausschluss 82 1; 84 4Gruppeninteresse 82 21Gutachter 82 19Interessenkollision 82 2Mitglied eines Ausschusses 84 1 ff.Mitwirkungsverbot 83 1 ff.; 84 1 ff.Organ des Beteiligten 82 18Prüfer 84 4Prüfungsverfahren 83 18; 84 1 ff.Selbstablehnung 83 13; 84 7Steuerberaterprüfung 82 20, 25; 83 18;84 1 ff.Verfahren 83 13 ff.; 84 7 ff.Verlust des Ablehnungsrechts 84 10Vertreter des Beteiligten 82 15Vor- oder Nachteilserlangung 82 20Ausschluss von Gewährleistungsansprüchenanderweitige Forderungsverwertung 283 2 ff.freihändiger Verkauf 283 2 ff.; 305 5Versteigerung 283 2 ff.Verwertung, besondere 283 2 ff.Ausschlussfrist 109 7Wiedereinsetzung 110 12s. auch Fristsetzung gem. § 364b; PräklusionAusschussmitglied s. Ausschließung vomVerfahren
beck-shop.demagere Zahlen RandnummernAußenprüfung 193 1 ff.abgekürzte – 203 1 ff.– betriebsnahe Veranlagung 203 6– Entbehrlichkeit der Schlussbesprechung203 27– Mitteilung der Prüfungsfeststellung 203 24– Prüfungsanordnung 203 31– Voraussetzungen 203 11Ablaufhemmung 171 62 ff.– Beginn der Prüfung 171 71 ff.– Dauer 171 91, 100 ff.– erweiterte Prüfungsanordnung 171 82– Grundlagenbescheid 171 157– Haftungsschuldner 171 89– Kapitalgesellschaft 171 88– Organschaft 171 86– Personengesellschaft 171 87– Prüfungsaufschub 171 76 ff.– Scheinhandlungen 171 74– Steuerabzug 171 90– Umfang 171 81 ff.– unterbrochene Prüfung 171 94 ff.– Vorbereitungshandlungen 171 73Ablaufhemmung der Festsetzungsfrist– Begriff der Außenprüfung 171 65 ff.Amtsermittlungsgrundsatz 199 1Änderung von Verwaltungsakten 173 138 ff.Anspruch auf Prüfungsverschonung 193 63Auskunftsersuchen an Dritte 200 36 f.ausländische Unternehmen 193 42Auswahl der Betriebe– Anlassprüfung 193 65 f.– Anschlussprüfung 193 67– Routineprüfung 193 64Ausweispflicht des Prüfe
Verbot 117 48 Verfahren 117 15, 29, 33 ff., 37 ff. zentrales Verbindungsbüro 117 41 Zollverwaltung 117 10, 12, 29 Zusammenarbeits-VO 117 11 zuständige Behörde 117 41 Zuständigkeit 117 41 ff. Zustellungsersuchen 117 74 ff. Amtspflichtverletzung Insolvenzantrag 251 25 Mindestgebot 300 7 und Einspruchsverfahren Vor §§ 347 ff. 13
