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Manual de ContabilidadGubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalJunio, 2016.
DefiniciónManual es el documento conceptual, metodológico y operativo que contiene, como mínimo sufinalidad, el marco jurídico, lineamientos técnicos, la lista de cuentas, los instructivos para el manejode las cuentas, las guías contabilizadoras y la estructura básica de los principales estadosfinancieros a generarse en el sistema. En complemento y conforme a lo señalado por el CuartoTransitorio de dicha Ley, también formarán parte del manual las matrices de conversión concaracterísticas técnicas tales que, a partir de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas ycatálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación modular, generen elregistro automático y por única vez de las transacciones financieras en los momentos contablescorrespondientes,ContenidoFinalidad . 1Objetivo . 1Alcance. 1Interpretación. 1Actualización . 1Resumen de contenido . 2Marco Jurídico . 2Lineamientos Técnicos. . 2Catálogo de Cuentas . 2Estados Financieros . 2Metodología . 2Marco Jurídico . 4Legislación Local . 4Lineamientos Técnicos . 6Clasificadores (CRI-CE-CFF). 7Clasificador por Fuentes de Financiamiento. 12Alineación del CRI-CE-CFF . 13COG-CTG-CE . 18
Clasificador por Tipo de Gasto. . 24Alineación COG-CTG-CE . 25Clasificación Administrativa. . 37CFG-CP . 39Clasificación Programática (CP). 40Inventarios. 42Catálogo de Bienes Inmuebles (CBI). . 45CBAAH . 47Momentos Contables del Ingreso (MCI). . 48Momentos Contables del Egreso (MCE). . 49Depreciación y Amortización, del Ejercicio y Acumulada de Bienes . 62Matrices: Ingreso, egreso y bienes . 67Matriz COG-LC . 70Catálogo de Cuentas . 82Géneros . 121Instructivo de Cuentas . 122Generales . 123Detalladas. 123Guía Contabilizadora . 124Procedimientos. 125Estados Financieros . 126Estructura. 126Formatos y contenido . 128Información Contable . 128Notas de Desglose . 130Notas de Memoria . 132Notas de Gestión Administrativa . 134Información Presupuestaria . 143Información Programática . 144Anexos . 148Guías Contabilizadoras . 148Anexos . 212Instructivo de Cuentas . 212Anexos . 304
Información Contable . 304Información Contable . 305Estado de Situación Financiera . 305Estado de actividades. 306Estado de Variación en la Hacienda Pública . 307Estado de Cambios en la Situación Financiera . 308Estado de Flujos de Efectivo . 309Informes sobre Pasivos Contingentes . 310Estado Analítico del Activo . 311Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos . 312Anexos . 315Información Presupuestaria . 315Estado Analítico de Ingresos . 316Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos . 317
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalFinalidadObjetivoEl presente Manual de Contabilidad tiene como objetivo establecer las bases normativas ytécnicas bajo las cuales se estableció el modelo de contabilidad de la Universidad Tecnológicadel Valle del Mezquital y facilita el entendimiento de la estructura contable y presupuestal consus respectivos procedimientos de registro.Con referencia a la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), en su artículo 20establece que "Los entes públicos deberán contar con manuales de contabilidad, así como conotros instrumentos contables que defina el consejo."Asimismo, en la LGCG, en el artículo 4 en la fracción XXII de las disposiciones generalesdefine como "Manuales de contabilidad: los documentos conceptuales, metodológicos yoperativos que contienen, como mínimo, su finalidad, el marco jurídico, lineamientos técnicos yel catálogo de cuentas, y la estructura básica de los principales estados financieros agenerarse en el sistema".AlcanceEl presente Manual de Contabilidad sólo es aplicable a la estructura interna de la UniversidadTecnológica del Valle del Mezquital y a sus unidades administrativas que existen y/o puedancrearse de acuerdo a su decreto de creación.InterpretaciónLa unidad competente en materia de contabilidad gubernamental del ente, se considera laúnica facultada para interpretar el contenido del presente Manual, es decir, la Dirección deAdministración y Finanzas.ActualizaciónEl presente Manual de Contabilidad se actualizará de manera anual al concluir el ejercicio, sise considera que exista algún código, procedimiento de registro o estado financiero que loamerite por su importancia relativa.1
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalResumen de contenidoEl presente Manual de Contabilidad de la Universidad Tecnológica del Valle del Mezquital, estáconformado por:Marco Jurídico: Se enuncian las principales leyes, reglamentos y disposicionesadministrativas que son aplicables a la Universidad Tecnológica del Valle del Mezquital, en sucompetencia federal, estatal y municipal.Lineamientos Técnicos: Se establecen de acuerdo a las facultades y características de laUniversidad Tecnológica del Valle del Mezquital los documentos que puede generar, enrelación a los documentos que acordó y publicó el Consejo Nacional de ArmonizaciónContable.Catálogo de Cuentas: Se establece la esencia de la contabilidad gubernamental, es decir, suestructura definida en la Lista de Cuentas y su respectivo instructivo de cuentas generales odetalladas que posibilitan los procedimientos de registro expresados en la Guía Contabilizadoray en su InstructivoEstados Financieros: Se establece la estructura, formato y contenido de la informaciónfinanciera a generar; se incluyen las características de la información a difundir en materia detransparencia de la contabilidad gubernamental.Metodología: Para la elaboración del presente Manual de Contabilidad se estableció elcontenido mínimo de acuerdo al artículo 20 de la Ley General de Contabilidad Gubernamentaly los acuerdos del CONAC y, se detalló el contenido específico a integrar, que facilitará elaprendizaje del usuario de la información financiera de la contabilidad gubernamental.2
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalDirectorioLic. Marco Antonio Ocadiz CruzRectorLic. Cruz Juan José Pérez HernándezSubdirector de Planeación y EvaluaciónColaboradoresDepartamento de Programación y PresupuestoL.C. Juana Elba Rodríguez PérezIng. Anabel Corona MartínezT.S.U. Itzmenen Portillo MonroyLic. Esmeralda Reyes MezquiteIng. Carolina Retana Castro3
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalMarco JurídicoLegislación FederalConstitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.Ley General de Contabilidad Gubernamental.Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.Decreto de Creación de la Universidad Tecnológica del Valle del Mezquital.Legislación LocalConstitución Política del Estado de Hidalgo.Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado Libre y Soberano de Hidalgo.Ley Orgánica del Poder Judicial del Estado de Hidalgo.Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo.Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado de Hidalgo.Ley de Coordinación Fiscal del Estado de Hidalgo.Ley de Obras Públicas y servicios relacionados con las mismas para el Estado de Hidalgo.Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público del Estado de Hidalgo.Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental para el Estado deHidalgo.Ley Orgánica de la Administración Pública para el Estado de Hidalgo.Ley de los Trabajadores al Servicio de los Gobiernos Estatal y Municipales, así como de losorganismos descentralizados del Estado de Hidalgo.Ley de Archivos del Estado de Hidalgo.Ley de Bienes del Estado de HidalgoLey de Hacienda del Estado de Hidalgo.Ley de Planeación para el Desarrollo del Estado de Hidalgo.Ley de Deuda Pública para el Estado de Hidalgo.4
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalCódigo Fiscal del Estado de Hidalgo.Reglamento de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Hidalgo.Reglamento Interior de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo.Reglamento de la Ley de Obras Públicas del Estado de Hidalgo.Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público delEstado de Hidalgo.Reglamento de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamentalpara el Estado de Hidalgo.Reglamento de la Ley de Archivos del Estado de Hidalgo.Convenio de coordinación y colaboración para la fiscalización de los recursos públicosfederales celebrado entre la Auditoría Superior de la Federación y la Auditoría Superior delEstado de Hidalgo.Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo.Acuerdo Modificatorio por el que se expiden las Bases Generales para la Operación delPrograma de la Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Público.Decreto que aprueba las cuotas y tarifas del organismo descentralizado de la AdministraciónPública Estatal denominado Universidad Tecnológica del Valle del Mezquital.Manual de Normas y Lineamientos para el ejercicio del Gasto de Operación de los programas yProyectos.5
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalLineamientos TécnicosLa Universidad Tecnológica del Valle del Mezquital al adoptar los acuerdos del CONAC se veen la necesidad de establecer lo específico para la implementación del Manual de ContabilidadGubernamental. Uno de los sustentos básicos para establecer la estructura mínima se apoyaen el artículo 41, que textualmente indica "Para el registro único de las operacionespresupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios,listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelaciónautomática." Por lo tanto, es necesario establecer cómo se estructuran los clasificadorespropios (Ingreso y Gasto) y los catálogos de bienes, que detonan y posibilitan la lista decuentas.Así mismo, una vez establecida la estructura anterior, se ve en la necesidad de crear vínculosde datos (estructuras presupuestales, contables y de inventarios), es decir la matriz deconversión que según el artículo 40, textualmente indica "Los procesos administrativos de losentes públicos que impliquen transacciones presupuestarias y contables generarán el registroautomático y por única vez de las mismas en los momentos contables correspondientes."6
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalClasificadores (CRI-CE-CFF)Clasificador por Rubros de Ingresos (CRI).El CRI ordena, agrupa y presenta a los ingresos públicos en función de su diferente naturalezay el carácter de las transacciones que le dan origen.El CRI tiene una codificación de cuatro niveles (1-1-2-2 dígitos :)ClaveRubro Tipo 00430000Derechos por prestación de cripción430403430403Examen de Ingreso a la Educación Superior430404430404Examen de certificación de lengua extranjera430405430405Examen general de egreso de Ingeniería/Licenciatura430406430406Examen general de egreso de Técnico Superior Universitario430407430407Examen TOEFL430408430408Examen de diagnóstico del nivel de idioma430409430409Duplicado de certificado de estudios430410430410Constancia escolar430411430411Trámite de certificado de inglés TOEFL430412430412Certificado de competencia nivel 1430413430413Certificado de competencia nivel 2430414430414Certificado de competencia nivel 3430415430415Certificado de competencia nivel 4430416430416Certificado de competencia nivel 5430417430417Reposición de certificado de competencia laboral430418430418Titulación430419430419Cuota de recuperación de curso extracurricular430420430420Curso Remedial430421430421Regularización por materia reprobada430422430422Cuota de recuperación de material dañado de laboratorio/taller430423430423Servicio de Educación Continua Básico A430424430424Servicio de Educación Continua Básico B430425430425Servicio de Educación Continua Básico C430426430426Servicio de Educación Continua Intermedio A430427430427Servicio de Educación Continua Intermedio B430428430428Servicio de Educación Continua Intermedio C430429430429Servicio de Educación Continua Avanzado A430430430430Servicio de Educación Continua Avanzado B7
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del Mezquital430431430431Servicio de Educación Continua Especializado A430432430432Servicio de Educación Continua Especializado B430433430433Consultoría y Estudio Tipo I430434430434Consultoría y Estudio Tipo II430435430435Consultoría y Estudio Tipo III430436430436Consultoría y Estudio Tipo IV430437430437Reposición de os de tipo corriente510501510501Aportación mensual de cafetería510502510502Aportación mensual de papelería y/o fotocopiado510503510503Cuota de Recuperación por uso de Laboratorio Básico510504510504Cuota de Recuperación por uso de Laboratorio Especializado510505510505Cuota de recuperación por impresión en blanco y negro510506510506Cuota de recuperación por impresión en color510507510507Cuota de recuperación por impresión en plotter510508510508Comisiones derivadas de convenios comerciales510509510509Análisis Bromatológico510510510510Análisis Microbiológico en Agua o Alimentos510511510511Análisis Fisicoquímico de Agua510512510512Análisis Fisicoquímico de Leche510513510513Copia fotostática510514510514Digitalización de documento510515510515Respaldo de Información510516510516Reposición de pase de estacionamiento510517510517Encuadernación de memoria de Estadía510518510518Servicios Tecnológicos Tipo I510519510519Servicios Tecnológicos Tipo amientos de tipo corriente610601610601Cuota de recuperación por material bibliográfico900000900000Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas910000910000Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público910100910100Subsidio Federal910101910101Subsidio Federal Capítulo 1000 "Servicios Personales"910102910102Subsidio Federal Capítulo 2000 "Materiales y Suministros"910103910103Subsidio Federal Capítulo 3000 "Servicios Generales"910200910200Subsidio Estatal910201910201Subsidio Estatal Capítulo 1000 "Servicios Personales"910202910202Subsidio Estatal Capítulo 2000 "Materiales y Suministros"910203910203Subsidio Estatal Capítulo 3000 "Servicios Generales"920000920000Transferencias al Resto del Sector Público8
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del Mezquital921000921000Programas Especiales921500921500Ejercicio 2015921501921501Programa Especial 1 (2015)921502921502Programa Especial 2 (2015)921503921503Programa Especial 3 (2015)921504921504Programa Especial 4 (2015)921505921505Programa Especial 5 (2015)921600921600Ejercicio 2016921601921601Programa Especial 1 (2016)921602921602Programa Especial 2 (2016)921603921603Programa Especial 3 (2016)921604921604Programa Especial 4 (2016)921605921605Programa Especial 5 (2016)Rubro: El mayor nivel de agregación del CRI que presenta y ordena los grupos principales de losingresos públicos en función de su diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le danorigen.Tipo: Determina el conjunto de ingresos públicos que integran cada rubro, cuyo nivel de agregaciónes intermedio.Clase: (tercer nivel) clasificación según las necesidades internas.Concepto: (cuarto nivel) detalle que conserva la armonización con el Plan de Cuentas y establecesu vinculación a la Lista de Cuentas.9
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalClasificación Económica (CE).La CE de las transacciones de la Universidad Tecnológica del Valle del Mezquital, permite ordenar aéstas de acuerdo con su naturaleza económica, con el propósito general de analizar y evaluar elimpacto de la política y gestión fiscal y sus componentes sobre la economía en general.La estructura básica de la Clasificación Económica de los Ingresos y de los Gastos, como la de lascuentas de financiamiento, se propone de cuatro dígitos (1-1-1-1) tal como se requiere para suprogramación, análisis fiscal y económico. La estructura presentada, sigue los lineamientos que enla materia se han establecido a nivel internacional mediante el MEFP y el SCN y, por su parte, anivel nacional, por el INEGI, órgano rector en la 4DescripciónIngresosIngresos CorrientesDerechos, Productos y Aprovechamientos CorrientesDerechos no incluidos en otros conceptosProductos no incluidos en otros conceptosAprovechamientos no incluidos en otros conceptosTransferencias, Asignaciones y Donativos Corrientes RecibidosDel Sector PúblicoDe la FederaciónTransferencias Internas y AsignacionesTransferencias del resto del Sector PúblicoGastosGastos CorrientesGastos de ConsumoRemuneracionesSueldos y salariosImpuestos sobre nóminasCompra de bienes y serviciosVariación de existencia (Disminución ( ) incremento (-))Depreciación y amortizaciónTransferencias, Asignaciones y Donativos Corrientes OtorgadosAl sector privadoBecasFinanciamientoFuentes financierasDisminución de activos financierosEfectivoBancos/dependencias y otrosInversiones temporales10
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del .2.1.1.73.2.2.1.1.9Cuentas por cobrarDeudores diversos por cobrarIngresos por recuperarDeudores por anticipos de la tesoreríaAnticipo a proveedores por adquisición de bienes y prestación de serviciosDisminución de otros activos circulantesDocumentos por cobrarIncremento de pasivosServicios personalesProveedores por pagarRetenciones y contribuciones por pagarOtras cuentas por pagarAplicaciones financierasIncremento de activos financierosEfectivoBancos/dependencias y otrosInversiones temporalesCuentas por cobrarDeudores diversos por cobrarIngresos por recuperaciónOtros activos circulantesIncremento de pasivosServicios personalesProveedores por pagarRetenciones y contribuciones por pagarOtras cuentas por pagar11
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalClasificador por Fuentes de Financiamiento.El CFF permite identificar las fuentes u orígenes de los ingresos que financian los egresos y precisarla orientación específica de cada fuente a efecto de controlar su aplicación.La estructura básica de la CFF que se propone es de un dígito y se alinea a la norma.CFFDenominación4Ingresos propios5Recursos Federales6Recursos EstatalesDescripciónSon los recursos generados por los poderes legislativo y judicial,organismos autónomos, así como las entidades paraestatales oparamunicipales respectivas, que pueden recibir directamenteen cumplimiento a la ley.Son los recursos por subsidios, asignaciones presupuestarias yfondos derivados de la Ley de Ingresos de la Federación o delPresupuesto de Egresos de la Federación y que se destinan alos Gobiernos Estatales o MunicipalesSon los recursos por subsidios, asignaciones presupuestarias yfondos derivados de la Ley de Ingresos Estatal o delPresupuesto de Egresos Estatal y que se destina a losgobiernos municipales.En referencia a la LGCG, en su artículo 46, y en específico a la información presupuestal deingresos, es necesario habilitar una relación de CRI-CE y de ser posible esta relación al CFF,estableciendo una regla estructurada.12
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del MezquitalAlineación del CRI-CE-CFFCRICEClaveR T CCDenominación12344000004 0 00Derechos4300004 3 00Derechos por prestación de servicios4304014 3 41Inscripción11414304024 3 42Reinscripción11414304034 3 43Examen de Ingreso a la Educación Superior11414304044 3 44Examen de certificación de lengua extranjera11414304054 3 45Examen general de egreso de Ingeniería/Licenciatura11414304064 3 46Examen general de egreso de Técnico Superior Universitario11414304074 3 47Examen TOEFL11414304084 3 48Examen de diagnóstico del nivel de idioma11414304094 3 49Duplicado de certificado de estudios11414304104 3 4 10 Constancia escolar11414304114 3 4 11 Trámite de certificado de inglés TOEFL11414304124 3 4 12 Certificado de competencia nivel 111414304134 3 4 13 Certificado de competencia nivel 211414304144 3 4 14 Certificado de competencia nivel 311414304154 3 4 15 Certificado de competencia nivel 411414304164 3 4 16 Certificado de competencia nivel 51141CFFNombreDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en otrosconceptosDerechos no incluidos en gresosPropiosIngresosPropios13
Manual de Contabilidad GubernamentalUniversidad Tecnológica del Valle del Mezquital4304174 3 4 17 Reposición de certificado de competencia laboral11414304184 3 4 18 Titulación11414304194 3 4 19 Cuota de recuperación de curso extracurricular11414304204 3 4 20 Curso Remedial11414304214 3 4 21 Regularización por materia reprobada11414304224 3 4 22 Cuota de recuperación de material dañado de laboratorio/taller11414304234 3 4 23 Servicio de Educación Continua Básico A11414304244 3 4 24 Servicio de Educación Continua Básico B11414304254 3 4 25 Servicio de Educación Continua Básico C11414304264 3 4 26 Servicio de Educación Continua Intermedio A11414304274 3 4 27 Servicio de Educación Continua Intermedio B11414304284 3 4 28 Servicio de Educación Continua Intermedio C11414304294 3 4 29 Servicio de Educación Continua Avanzado A11414304304 3 4 30 Servicio de Educación Continua Avanzado B11414304314 3 4 31 Servicio de Educación Continua Especializado A11414304324 3 4 32 Servicio de Edu
Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo. Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado de Hidalgo. Ley de Coordinación Fiscal del Estado de Hidalgo. Ley de Obras Públicas y servicios relacionados con las mismas para el Estado de Hidalgo.
