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REPÚBLICA DE GUATEMALAMINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICASDIRECCIÓN DE CONTABILIDAD DEL ESTADOMANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTALGuatemala, diciembre de 2015
INDICENº.SECCIÓNPÁGINA1.INTRODUCCIÓN12.PLAN DE CUENTAS53.DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS274.INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS515.ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS A PRODUCIR309
INTRODUCCIÓN
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS
INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS A PRODUCIR
MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADAGUBERNAMENTALINTRODUCCIÓNPROPÓSITO Y CONTENIDO DEL MANUALLa Dirección de Contabilidad del Estado en su calidad de órgano rector del sistema de contabilidadgubernamental tiene la responsabilidad de dirigir el proceso de funcionamiento, estableciendo métodos yprocedimientos para que en todo el Sector Público no Financiero se pueda emitir Estados Financieros.La Ley SIAF-SAG dispone que el Sistema de Contabilidad Integrada, debe incorporar transaccionespresupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema común, oportuno y confiable, destino y fuente de losgastos expresados en términos monetarios, que genere información relevante útil para la toma de decisionespor parte de las autoridades que regulan la marcha de cada una de sus entidades.El presente Manual está enmarcado en un conjunto conceptual y metodológico desarrollado en la Ley SIAFSAG y en los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para el Sector Público no Financiero”.Este manual es el eslabón que une al SIAF con la teoría y práctica contable tradicional y para comprender conrigor su operatoria, es necesario el conocimiento previo y cabal de estas dos metodologías.En el sistema diseñado, la actividad de teneduría de libros, tal como se muestra en el Manual, se realizaautomáticamente de acuerdo con el tipo de transacción y de la información que sobre cada una de ellas seingresa a la base de datos y que cumple con todos los requerimientos de la teoría contable.Con la elaboración de este manual, la DCE, además de dar cumplimiento con la Ley, persigue alcanzar lossiguientes propósitos:2
MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADAGUBERNAMENTALINTRODUCCIÓNPROPÓSITO Y CONTENIDO DEL MANUAL Facilitar las tareas de organización de los sistemas contables de las instituciones públicas, acorde con susnecesidades de información y control. Mejorar la eficacia y eficiencia con que operan actualmente los sistemas contables en las Instituciones delEstado. Integrar sistemáticamente la información financiera de las entidades públicas. Posibilitar que las tareas de análisis económico y financiero se realicen sobre bases metodológicasuniformes. Facilitar las actividades de auditoría interna y externa. Economizar los gastos que realiza el Sector Público no Financiero en materia de diseño administrativo, alestablecer un modelo contable único y de validez universal que, para ser implementado, sólo requiere quelas instituciones lo ajusten en función de sus actividades. El modelo de Contabilidad Integrada que contiene este manual está estructurado en función de lanormativa jurídica que rige la Administración Pública y que la singulariza de cualquier otro tipo deorganización.En el contexto anterior, se ha preparado este manual que desarrolla los siguientes temas:1.2.3.4.5.IntroducciónPlan de CuentasDescripción de las CuentasInstrucciones para el uso de las CuentasEstados Financieros Básicos a producir3
MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADAGUBERNAMENTALINTRODUCCIÓNPROPÓSITO Y CONTENIDO DEL MANUALLos estados financieros que incluye el presente manual son el “Balance General” y el “Estado de Resultados”,definidos en función de las necesidades de información, de quienes tienen la responsabilidad de dirigir, o deaquellos que tienen por función el control y la evaluación de la gestión pública.Si bien el Manual se preparó y estableció para el Gobierno Central, por sus características técnicas es aplicablea todas las entidades descentralizadas y autónomas.4
MANUAL DE CONTABILIDAD 1000000010200010203040001020001020001020000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAACTIVOACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)ACTIVO DISPONIBLECajaCaja PrincipalCaja Por Préstamos ExternosCaja por Donaciones ExternasCaja RecaudadoraCaja Recaudadora AlmacenadorasOtras Cajas RecaudadorasCaja Convenios de PagoCaja Convenios de PagoBancosFondo ComúnFondos PrivativosDel Gobierno CentralOtros Fondos PrivativosCuentas EspecíficasPréstamosDonacionesCuenta Única de PréstamosCuenta Única de DonacionesBancos Recaudadores SATBancos Recaudadores SATBancos Recaudadores SAT 2002Cuentas Administradas por las EntidadesPrestamosDonacionesFondos Incautados y ExtinguidosFondos IncautadosFondos ExtinguidosINVERSIONES FINANCIERASInversiones Temporales6
MANUAL DE CONTABILIDAD 1020000010000000000010203040506000102030000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTADel Gobierno CentralOtras Inversiones TemporalesTítulos y Valores en CarteraTítulos y Valores en CarteraPréstamos Otorgados a Corto PlazoPréstamos Otorgados al Sector PrivadoPréstamos Otorgados al Sector PúblicoPréstamos Otorgados al Gobierno CentralPréstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y AutónomasPréstamos Otorgados a las MunicipalidadesPréstamos Otorgados a Empresas Públicas no FinancierasPréstamos Otorgados a Empresas Públicas NacionalesPréstamos Otorgados a las Empresas Públicas de las AlcaldíasPréstamos Otorgados a Instituciones Públicas FinancierasPréstamos Otorgados al Sector ExternoPréstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones InternacionalesACTIVO EXIGIBLECuentas a Cobrar a Corto PlazoCuentas Comerciales a Cobrar a Corto PlazoOtras Cuentas a Cobrar a Corto PlazoDeudores del EstadoDeudores Funcionarios, Empleados y OtrosDeudores en Fase de Investigación JudicialDeudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de LiquidarDeudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de LiquidarDeudores por Faltantes de CajaAnticipos y Préstamos a Empleados y FuncionariosCuentas por Liquidar Superintendencia de Administración TributariaCuentas por Liquidar SATCuentas por Liquidar Bancos SATCuentas por Liquidar Deducciones SATCuentas a Cobrar Comisión Liquidadora Rentas y AduanasOtras Cuentas por Liquidar7
MANUAL DE CONTABILIDAD 0010200000100000000000000000102030405060001PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAAportes en Especie por LiquidarCuentas por Liquidar Consumo AguaCuentas por Liquidar VariasDepósitos en TránsitoCuenta Virtual por LiquidarCuenta por Liquidar de DonacionesCuentas por Liquidar Unidad de Servicios NotarialesCuentas por Liquidar Fondo de CambioCuentas por Liquidar RetencionesCuentas por Liquidar PréstamosCuentas por Liquidar Comisión Bancaria Ingresos PropiosCréditos FiscalesIVA Crédito FiscalIVA RetenidoDocumentos a Cobrar a Corto PlazoDocumentos Comerciales a Cobrar a Corto PlazoCheques RechazadosOtros Documentos a Cobrar a Corto PlazoAnticiposAnticipos a Proveedores y Contratistas a Corto PlazoAnticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo (Desagregado)Anticipos a Proveedores del ExteriorAnticipos a Proveedores LocalesFondos en AvanceFondo RotativoFondo Rotativo InstitucionalFondo Rotativo PrivativoFondo Rotativo EspecialFondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BIRFFondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BIDFondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BCIEFondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y ReconstrucciónFondo de Emergencia 20008
MANUAL DE CONTABILIDAD 2000100010001000000000001020001000000000000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAFondo de ReconstrucciónFondo Rotativo Especial de Programas y ProyectosFondo Rotativo de Calamidades StanFondo de Otras Instituciones PúblicasFondo de Otras Instituciones PúblicasFondos Rotativos de Préstamos y DonacionesFondos Rotativos de PréstamosFondos Rotativos de PréstamosFondos Rotativos de DonacionesFondo Rotativo Cuenta ÚnicaFondos Rotativos Cuenta Única PréstamosFondos Rotativos Cuenta Única de DonacionesFondo Rotativo Juntas EscolaresFondo Rotativo Juntas EscolaresFondo Rotativo EleccionesFondo Rotativo EleccionesFondo Rotativo Extinción de DominioFondo Rotativo Extinción de DominioOficina Central y Unidades Desconcentradas (Debe)Cuentas a Cobrar Organismos Receptores AdministradoresCuentas a Cobrar Organismos Receptores AdministradoresOtras Cuentas a Cobrar a Organismos Receptores AdministradoresCuentas a Cobrar a Organismos y ONG SOrganismos Administradores de FondosOrganizaciones no GubernamentalesOrganismos Ejecutores Delegados por ConvenioOrganismos Ejecutores Delegados por ConvenioACTIVO REALIZABLE NETOMaterias Primas, Materiales y SuministrosExistencia de Productos y SubproductosExistencia de Productos EstratégicosMaterias Primas, Materiales y Suministros DonacionesMaterias Primas, Materiales y Suministros Donaciones9
MANUAL DE CONTABILIDAD 0000000000000000001020001020000000102030001PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAOTROS ACTIVOSActivo Diferido a Corto PlazoBienes en TránsitoLocalesEntre AlmacenesImportación de BienesImportación de Materiales y SuministrosDepósitos en GarantíaDepósitos por Servicios BásicosDepósitos por ArrendamientosACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZOTítulos y Valores a Largo PlazoTítulos y Valores en CarteraTítulos y Valores en Cartera SustituiblesAcciones y Participaciones de CapitalAcciones y Participaciones de Capital en Empresas Privadas NacionalesAcciones y Participaciones de Capital en Empresas Públicas no FinancierasAcciones y Participaciones de Capital en Entidades PúblicasAcciones y Participaciones de Capital en el Sector ExternoAcciones y Participaciones de Capital en Organismos InternacionalesAcciones y Participaciones de Capital en Otras OrganizacionesAcciones y Participaciones de Capital por Consolidación PatrimonialEntidades DescentralizadasDe EmpresasPréstamos Concedidos a Mediano y Largo PlazoPréstamos Otorgados al Sector PrivadoPréstamos Otorgados al Sector PúblicoPréstamos Otorgados al Gobierno CentralPréstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y AutónomasPréstamos Otorgados a las MunicipalidadesPréstamos Otorgados a Empresas Públicas no FinancierasPréstamos Otorgados a Empresas Públicas Nacionales10
MANUAL DE CONTABILIDAD 0000001000000000001020304050600010203000001PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAPréstamos Otorgados a Empresas Públicas de las AlcaldíasPréstamos Otorgados a Instituciones Públicas FinancierasPréstamos Otorgados al Sector ExternoPréstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones InternacionalesPRÉSTAMOS OTORGADOSPréstamos Otorgados al Sector PrivadoPréstamos Otorgados al Sector PúblicoPréstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y AutónomasRegistro de Préstamos Otorgados a las MunicipalidadesRegistro de Préstamos Otorgados a Empresas Públicas no FinancierasRegistro de Préstamos Otorgados a Instituciones Públicas FinancierasFondos en FideicomisoFondos en FideicomisoFondos en Fideicomiso hasta 1999Fondos en Fideicomiso 99 ClasificadosCUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZOCuentas a Cobrar a Largo PlazoCuentas Comerciales a Cobrar a Largo PlazoOtras Cuentas a Cobrar a Largo PlazoDeudores del EstadoDeudores Funcionarios, Empleados y OtrosDeudores en Fase de Investigación JudicialDeudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de LiquidarDeudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de LiquidarDeudores por Faltantes de CajaAnticipos y Préstamos a Empleados y FuncionariosCuentas por Liquidar Superintendencia de Administración TributariaCuentas por Liquidar SATCuentas por Liquidar Bancos SATCuentas por Liquidar Deducciones SATCuentas a Cobrar Comisión Liquidadora Rentas y AduanasOtras Cuentas por LiquidarAportes en Especie por Liquidar11
MANUAL DE CONTABILIDAD 0000100000000000000000000000000000000000000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTACuentas por Liquidar Consumo AguaCuentas por Liquidar VariasDepósitos en TránsitoCuenta Virtual por LiquidarCuenta por Liquidar de DonacionesCuentas por Liquidar Unidad de Servicios NotarialesCuentas por Liquidar Fondo de CambioCuentas por Liquidar RetencionesCréditos FiscalesIVA Crédito FiscalIVA RetenidoDocumentos a Cobrar a Largo PlazoDocumentos Comerciales a Cobrar a Largo PlazoCheques RechazadosOtros Documentos a Cobrar a Largo PlazoAnticipos a Contratistas a Largo PlazoAnticipos a Proveedores y Contratistas a Largo PlazoAnticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo (Desagregado)Anticipos a Proveedores del ExteriorAnticipos a Proveedores LocalesPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)Propiedad y Planta en OperaciónEdificios e InstalacionesMaquinaria y EquipoDe ProducciónMaquinaria y Equipo de ConstrucciónDe Oficina y MueblesMédico-Sanitario y de LaboratorioEducacional, Cultural y RecreativoDe Transporte, Tracción y ElevaciónDe ComunicacionesHerramientasEquipo de Computo12
MANUAL DE CONTABILIDAD 2PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTATierras y TerrenosConstrucciones en ProcesoConstrucciones en Proceso de Bienes de Uso Común hasta 2002Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Común hasta 2002Construcciones MilitaresConstrucciones en Proceso de Bienes de Uso ComúnConstrucciones en Proceso de Bienes de Uso no ComúnConstrucciones en Proceso de Bienes de Uso Común (desagregado)Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Común (desagregado)Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Común, por AdministraciónConstrucciones en Proceso Tormenta StanConstrucciones en Proceso por Regularización Contable de FideicomisosEquipo Militar y de SeguridadAnimalesOtros Activos ntesDistribuidores de Tránsito (Pasos a Desnivel)Calles y BanquetasCallesBanquetasAeropuertos y Pistas de AterrizajeAeropuertosPistas de AterrizajeParquesParquesSistemas de AlcantarilladosDrenajesObras PortuariasMuelleDragado13
MANUAL DE CONTABILIDAD 0010001000000000000000100010200000000000000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAEmbalses, Presas y CanalesEmbalsesPresasCanalesRedes de Servicios PúblicosRedes de AguaLíneas de Transmisión Eléctrica -Postes, TorresRedes de TelefoníaLíneas FérreasPozosPozosObras en RíosMuros de ContenciónSistema de Tratamiento de Aguas ResidualesSistema de Tratamiento de Aguas ResidualesACTIVO INTANGIBLEActivo Intangible BrutoProyectos de Inversión SocialBienes y Derechos IntangiblesACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZOActivo Diferido a Largo PlazoBienes en TránsitoImportación de BienesDepósitos en GarantíaDepósitos por Servicios BásicosDepósitos por ArrendamientosDescuento sobre Obligaciones Deuda PúblicaDescuento de Bonos por AmortizarPASIVOPASIVO CORRIENTECUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZOCuentas Comerciales a Pagar a Corto PlazoDeudas con Proveedores y Otros14
MANUAL DE CONTABILIDAD 0000000010001000000000001000000010203000000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAContratistasContratistas ObrasGastos a PagarSueldos y Jornales a PagarAportes Patronales a PagarJubilaciones y Pensiones a PagarRetenciones a PagarImpuestos, Tasas y Derechos a PagarIntereses a PagarOtras Cuentas a Pagar a Corto PlazoInversiones Financieras a PagarReposición Medio de PagoOtras Cuentas a PagarOtras Cuentas a Pagar, transición entre cuentasDébitos FiscalesIVA Débito FiscalOtras Cuentas por Pagar Deuda RegistradaOtras Cuentas por Pagar Deuda RegistradaOficina Central y Unidades Desconcentradas (Haber)DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZODocumentos Comerciales a Pagar a Corto PlazoOtros Documentos a Pagar a Corto PlazoVales y Certificados TributariosVales y Certificados TributariosDEUDA PUBLICAObligación por Deuda Pública a Corto PlazoDeuda Pública InternaColocaciones BonosLetras de TesoreríaDeficiencias Netas Banco de GuatemalaDeuda Pública ExternaPréstamos Internos a Corto PlazoPréstamos Externos a Corto Plazo15
MANUAL DE CONTABILIDAD 1020300000001000102030001000100010001020300PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAPorción Corriente de Obligaciones y Préstamos a Largo PlazoPorción Corriente Obligaciones Deuda Interna a Largo PlazoPorción Corriente Obligaciones Deuda Externa a Largo PlazoPorción Corriente Préstamos Internos a Largo PlazoPorción Corriente Préstamos Externos a Largo PlazoPASIVOS DIFERIDOSPasivos Diferidos a Corto PlazoImpuestos por LiquidarDepósitos AduanalesDepósitos Aduanales con FormularioDiferencial Cambiario DiferidoDiferencial Cambiario DiferidoDiferencial Cambiario Cuentas PréstamosDiferencial Cambiario Amortización de AnticiposFONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTÍAFondos de TercerosOriginados en Recaudación TributariaRecaudos por DevolverFondos de SalariosReintegros por AplicarContribuciones Voluntarias Clases Pasivas por AplicarReintegros Clases PasivasFondos de Depósitos AduanalesDepósitos Aduanales por RegistrarIVA RetenidoIVA Retenido Dto. 20-2006Originados por Ingresos DiversosDepósitos VariosFondos Incautados y ExtinguidosFondos IncautadosFondos ExtinguidosFondos por RendimientoFondos en Garantía16
MANUAL DE CONTABILIDAD 000000000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAFondos y Depósitos en GarantíaDepósitos por Subastas PúblicasFondos en Garantía de ObrasFondos en Garantía de ObrasPASIVO NO CORRIENTECUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZOCuentas Comerciales a Pagar a Largo PlazoDeudas con ProveedoresOtras Cuentas a Pagar a Largo PlazoInversiones Financieras a PagarReposición Medio de PagoOtras Cuentas a PagarGastos a PagarSueldos y Jornales a PagarAportes Patronales a PagarJubilaciones y Pensiones a PagarDOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZODocumentos Comerciales a Pagar a Largo PlazoOtros Documentos a Pagar a Largo PlazoDEUDA PUBLICA A LARGO PLAZOObligaciones por Deuda Pública a Largo PlazoDeuda Pública InternaTítulos, Bonos y Otros ValoresTítulos, Bonos y Otros Valores SustituiblesMovimientos Bancarios RecíprocosPrima de Bonos por Pagar Deuda InternaTítulos, Bonos y Valores OtrosDeuda Pública ExternaDeuda Pública Externa SustituiblePrima de Bonos por Pagar Deuda ExternaPréstamos Internos de Largo PlazoPréstamos Externos de Largo PlazoDeuda con GobiernosDeuda con Organismos Multilaterales y BilateralesPASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO17
MANUAL DE CONTABILIDAD 0000000000000000000000000000000000000000000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAPasivos Diferidos a Largo PlazoPasivos Diferidos a Largo PlazoValores en Fase de Investigación JudicialPREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TÉCNICASPrevisiones para Beneficios SocialesReservas TécnicasPREVISIONES ACUMULADASPrevisión para Cuentas IncobrablesPrevisión para Pérdidas de InventarioPrevisión para Otras PérdidasDEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADASDepreciaciones AcumuladasDepreciación Acumulada Edificios e InstalacionesDepreciación Acumulada Maquinaria y Equipo de ProducciónDepreciación Acumulada Maquinaria y Equipo de ConstrucciónDepreciación Acumulada Equipo de Oficina y MueblesDepreciación Acumulada Equipo Médico-Sanitario y de LaboratorioDepreciación Acumulada Equipo Educacional, Cultural y RecreativoDepreciación Acumulada Equipo de Transporte, Tracción y ElevaciónDepreciación Acumulada Equipo de ComunicacionesDepreciación Acumulada HerramientasDepreciación Acumulada Equipo de ComputoDepreciación Acumulada Equipo Militar y de SeguridadDepreciación Acumulada AnimalesDepreciación Acumulada Otros Activos FijosAmortización AcumuladaAmortización Activos IntangiblesPATRIMONIOPATRIMONIO NETOPATRIMONIO FISCALPATRIMONIO DE LA HACIENDATransferencias y Contribuciones de Capital RecibidasResultados18
MANUAL DE CONTABILIDAD 0000000000000000000000000000000000000010203PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAAcumulados de los Ejercicios AnterioresResultado del EjercicioPATRIMONIO INSTITUCIONALCAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONALCAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONALCapital o Patrimonio InstitucionalAportes por CapitalizarResultadosResultados Acumulados de los Ejercicios AnterioresResultado del EjercicioTransferencias de Capital RecibidasCUENTAS DE ORDENCUENTAS DE ORDEN -DÉBITOSIMPUESTOS Y DERECHOS A COBRARGestión AdministrativaGestión JudicialImpuesto en CuotasConstrucción Franja Transversal del NorteRECUPERACIONES EN GESTIÓN JUDICIALPRESTAMOS CONTRATADOS POR DESEMBOLSARPréstamos por PercibirDEUDA PÚBLICA AUTORIZADA POR DESEMBOLSAREmisión de ValoresRECURSOS A DESEMBOLSARRecursos a Desembolsar p/FideicomisosCOMPENSACIÓN IVA EXPORTADORES DTO. 20-2006Compensación IVA Exportadores Dto. 20-2006Compensación IVA Exportadores Dto. 20-2006BIENES INCAUTADOS, EXTINGUIDOS Y CAUTELADOSBIENES INCAUTADOSEdificios e InstalacionesMaquinaria y Equipo de ProducciónMaquinaria y Equipo de Construcción19
MANUAL DE CONTABILIDAD 1020304050607080910111213000102030405060708PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAEquipo de Oficina y MueblesEquipo Médico-Sanitario y de LaboratorioEquipo Educacional, Cultural y RecreativoEquipo de Transporte, Tracción y ElevaciónEquipo de ComunicaciónEquipo de ComputoTierras y TerrenosEquipo Militar y de SeguridadAnimalesOtros Activos FijosBIENES EXTINGUIDOSEdificios e InstalacionesMaquinaria y Equipo de ProducciónMaquinaria y Equipo de ConstrucciónEquipo de Oficina y MueblesEquipo Médico-Sanitario y de LaboratorioEquipo Educacional, Cultural y RecreativoEquipo de Transporte, Tracción y ElevaciónEquipo de ComunicaciónEquipo de ComputoTierras y TerrenosEquipo Militar y de SeguridadAnimalesOtros Activos FijosBIENES CAUTELADOSEdificios e InstalacionesMaquinaria y Equipo de ProducciónMaquinaria y Equipo de ConstrucciónEquipo de Oficina y MueblesEquipo Médico-Sanitario y de LaboratorioEquipo Educacional, Cultural y RecreativoEquipo de Transporte, Tracción y ElevaciónEquipo de Comunicación20
MANUAL DE CONTABILIDAD 0000000000000000102030405060708091011121300PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAEquipo de ComputoTierras y TerrenosEquipo Militar y de SeguridadAnimalesOtros Activos FijosCUENTAS DE ORDEN -CRÉDITOSRECURSOS POR EJECUTARFacturación MasivaDeuda Pública por EjecutarPréstamos por EjecutarObligaciones por ColocarFideicomisos por ConstituirRegistro Deuda por Construcción Franja Transversal del NorteREMESAS AL INTERIOR POR CONFIRMARIVA RETENIDO DTO. 20-2006IVA Retenido Dto. 20-2006IVA Retenido Dto. 20-2006BIENES INCAUTADOS, EXTINGUIDOS Y CAUTELADOSBIENES INCAUTADOSEdificios e InstalacionesMaquinaria y Equipo de ProducciónMaquinaria y Equipo de ConstrucciónEquipo de Oficina y MueblesEquipo Médico-Sanitario y de LaboratorioEquipo Educacional, Cultural y RecreativoEquipo de Transporte, Tracción y ElevaciónEquipo de ComunicaciónEquipo de ComputoTierras y TerrenosEquipo Militar y de SeguridadAnimalesOtros Activos FijosBIENES EXTINGUIDOS21
MANUAL DE CONTABILIDAD 2130001020304050607080910111213000000000000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAEdificios e InstalacionesMaquinaria y Equipo de ProducciónMaquinaria y Equipo de ConstrucciónEquipo de Oficina y MueblesEquipo Médico-Sanitario y de LaboratorioEquipo Educacional, Cultural y RecreativoEquipo de Transporte, Tracción y ElevaciónEquipo de ComunicaciónEquipo de ComputoTierras y TerrenosEquipo Militar y de SeguridadAnimalesOtros Activos FijosBIENES CAUTELADOSEdificios e InstalacionesMaquinaria y Equipo de ProducciónMaquinaria y Equipo de ConstrucciónEquipo de Oficina y MueblesEquipo Médico-Sanitario y de LaboratorioEquipo Educacional, Cultural y RecreativoEquipo de Transporte, Tracción y ElevaciónEquipo de ComunicaciónEquipo de ComputoTierras y TerrenosEquipo Militar y de SeguridadAnimalesOtros Activos FijosINGRESOSINGRESOS CORRIENTESINGRESOS TRIBUTARIOSImpuestos DirectosImpuestos DirectosOtros Impuestos Directos22
MANUAL DE CONTABILIDAD 0000000000000000000000000000000000000000000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTAImpuestos IndirectosImpuestos IndirectosOtros Impuestos IndirectosImpuestos por ClasificarINGRESOS NO TRIBUTARIOSDerechosTasasContribuciones por MejorasArrendamiento de Edificios, Equipos e InstalacionesRegalíasMultasIntereses por MoraOtros Ingresos no TributariosExtinción de DominioComisosCONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIALContribuciones para la Seguridad SocialOtras ContribucionesVENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PÚBLICAVenta de BienesVenta de ServiciosFORMACION DE CAPITAL POR CUENTA PROPIAINTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDADInteresesDividendosArrendamiento de Inmuebles y OtrosDerechos sobre Bienes IntangiblesOtras Rentas de la PropiedadTRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDASTransferencias Corrientes del Sector PrivadoTransferencias Corrientes del Sector PúblicoTransferencias Corrientes del Sector ExternoDONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS23
MANUAL DE CONTABILIDAD 0000000010203040000000000000000000000000000PLAN DE CUENTASNOMBRE DE LA CUENTADonaciones ExternasDonaciones en EspecieDonaciones en Especie InternasDonaciones en Especie ExternasOTROS INGRESOSOTROS INGRESOS PERCIBIDOSUtilidad Venta de ActivosDiferencias CambiariasOtros Ingresos de OperaciónDiferencial Cambiario Por ValuaciónGASTOSGASTOS CORRIENTESGASTOS DE CONSUMORemuneracionesAl Personal CivilSueldos y SalariosAportes Patronales al Seguro SocialOtros Aportes PatronalesBeneficios SocialesBienes y ServiciosServicios no PersonalesImpuestos, Derechos y TasasBienes de ConsumoDepreciación y AmortizaciónDepreciación del Activo FijoAmortización del Activo IntangibleEstimaciones para Reservas TécnicasReservas LegalesReservas de CapitalizaciónOtras Reservas TécnicasCuentas Incobr
MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL 4 INTRODUCCIÓN PROPÓSITO Y CONTENIDO DEL MANUAL Los estados financieros que incluye el presente manual son el "Balance General" y el "Estado de Resultados", definidos en función de las necesidades de información, de quienes tienen la responsabilidad de dirigir, o de
