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Memoria de laAdministración TributariaTOMO IAño 2016
España. Ministerio de Hacienda y Función Pública. Inspección GeneralMemoria de la administración tributaria [Recurso electrónico] : año 2016/ [elaboración, coordinación y diseño de interiores, Inspección General delMinisterio de Hacienda y Función Pública]. -- [Madrid] : Ministerio deHacienda, Centro de Publicaciones, [2018]1 recurso en línea : PDFNIPO 169-17-051-51. Hacienda pública-EspañaI. España. Ministerio de Hacienda. Centro de Publicaciones336.1(460)TÍTULO: Memoria de la Adminstración Tributaria. TOMO I - 2016Centro Directivo: Inspección General del Ministerio de Hacienda y Función PúblicaElaboración y coordinación de contenidos:Inspección General del Ministerio de Hacienda y Función PúblicaEdita: Ministerio de HaciendaSecretaría General TécnicaSubdirección General de Información, Documentación y PublicacionesCentro de PublicacionesNIPO: 169-17-051-1
ÍNDICEPáginaPresentación. 11Acrónimos. 13Capítulo ILos Tributos en 2016 . 211. Objetivos de las principales normas aprobadas en 2016 . 292. Impuestos directos . 422.1.Impuesto sobre la renta de las personas físicas . 422.2.Impuesto sobre el patrimonio . 1272.3.Impuesto sobre sociedades . 1632.4.Impuesto sobre la renta de no residentes . 2582.5.Impuesto sobre sucesiones y donaciones . 2592.6.Impuesto sobre sobre el valor de la producción de energíaeléctrica . 2612.7.Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación deenergía nucleoeléctrica . 2622.8.Impuesto sobre almacenamiento de combustible nucleargastado y residuos radiactivos resultantes de la generaciónde energía nucleoeléctrica . 2632.9.Impuesto sobre el valor de la extracción de gas, petróleoy condensados . 2632.10. Impuesto sobre depósitos de entidades de crédito . 2643. Impuestos indirectos . 2653.1.Impuesto sobre el valor añadido . 2653.2.Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicosdocumentados . 2763
Página3.3.Impuestos especiales . 2793.4.Impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos . 2893.5.Impuesto sobre las primas de seguros . 2903.6.Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero . 2913.7.Impuesto sobre actividades del juego . 2924. Tasas y precios públicos . 2944.1.Marco normativo . 2944.2.Tasas y otros ingresos recaudados por la aeat . 2954.3.Tributos sobre el juego cuya gestión está cedida a lascomunidades autónomas . 2985. Gravámenes sobre el tráfico exterior de mercancías . 3015.1.Marco normativo . 3016. Relaciones fiscales internacionales . 3026.1.Acciones normativas y colaboración con otros países . 3026.2.Relaciones con instituciones y organismos internacionales . 3077. Las especialidades fiscales por razón de territorio . 3127.1.Islas Canarias . 3128. Tributos locales . 3139. El presupuesto de beneficios fiscales . 314Capítulo II.La organización en 2016 . 3151. Introducción . 3192. Organización de la Administración Central de la Hacienda Pública.Año 2016 . 3202.1.Secretaría de Estado de Hacienda . 3222.2.Secretaría General de Financiación Autonómica y Local . 3352.3.Agencia Estatal de Administración Tributaria . 3392.4.Otros centros . 3422.5.Personal en la Administración Tributaria Central . 3484
Página3. Organización de la Administración Territorial de la Hacienda Pública en 2016 . 3483.1.Delegaciones de la Agencia Tributaria . 3493.2.Tribunales económico-administrativos regionales y locales . 3523.3.Delegaciones de Economía y Hacienda . 353Capítulo III.Realizaciones por áreas gestoras . 3611. Gestión tributaria . 3711.1.Declaraciones por el impuesto sobre la renta de las personas físicas . 3711.2.Declaraciones por el impuesto sobre sociedades . 3741.3.Gestión centralizada del impuesto sobre el valor añadido . 3761.4.Gestión de aduanas e impuestos especiales . 3781.5.Gestión catastral y del impuesto sobre bienes inmuebles . 3811.6.Gestión del impuesto sobre actividades del juego . 3971.7.Gestion de los tributos cedidos a las comunidades autónomas . 4002. Control del fraude tributario y aduanero . 4122.1.Actuaciones de control del fraude tributario y aduanero . 4122.2.Control extensivo . 4132.3.Control selectivo y actuaciones de investigación . 4212.4.Inspección catastral . 4362.5.Procedimiento de regularización catastral . 4373. Gestión recaudatoria . 4383.1.Actuaciones en la fase recaudatoria . 4383.2.Pago por la Agencia Tributaria de la recaudación por determinados tributos cedidos . 4453.3.Gestion de tasas . 4453.4.Control sobre las entidades colaboradoras en la gestionrecaudatoria . 4473.5.Otras actuaciones relativas al control en fase de recaudación . 4484. Tecnologías de la información y las comunicaciones . 4494.1.Recursos informáticos de la Agencia Tributaria . 4495
Página4.2.Principales aplicaciones de la Agencia Tributaria . 4514.3.Sistema de información catastral . 4654.4.Recursos y sistemas de la Dirección General de Ordenacióndel Juego . 4715. Administración electrónica . 4725.1.Sede electrónica y página web de la Agencia Estatal deAdministración Tributaria . 4725.2.Portal del Catastro y sede electrónica del Catastro . 4805.3.La administración electrónica al servicio de la coordinaciónde las relaciones financieras con comunidades autónomas,ciudades con estatuto de autonomía y entidades que integran la Administración Local . 4855.4.Servicios en internet de la Administración presupuestaria . 4935.5.Servicios electrónicos de los tribunales económico-administrativos . 5035.6.Subsede electrónica de la Dirección General de Tributos . 5055.7.Servicios electrónicos de la inspección General . 5065.8.Sede electrónica de la Dirección General de Ordenacióndel Juego . 5085.9.Servicios electrónicos en el Instituto de Estudios Fiscalesen 2016 . 5115.10. Sede electrónica del Consejo para la Defensa del Contribuyente . 5136. Información y asistencia tributaria . 5146.1.Consultas tributarias en 2016 . 5146.2.Servicios de información . 5156.3.Servicios de ayuda para el cumplimiento de obligacionestributarias . 5186.4.Servicios de asistencia en la gestión aduanera . 5256.5.Facilidades para el pago de deudas . 5326.6.Otros servicios . 5367. Recursos y reclamaciones . 5387.1.Resolución de recursos . 5387.2.Reclamaciones economico-administrativas . 5396
Página8. Colaboraciones nacionales e internacionales . 5458.1.Colaboraciones en el ámbito de la Agencia Tributaria . 5458.2.Colaboraciones en el ámbito de la dirección general decatastro . 5579. Actividades de formación e investigación del Instituto de EstudiosFiscales . 5599.1.Formación . 5599.2.Investigación . 56210. Defensa de los derechos y garantías de los ciudadanos en laAdministración Tributaria Estatal . 56610.1. Quejas y sugerencias presentadas ante el Consejo para laDefensa del Contribuyente . 56610.2. Respuestas de los servicios responsables y disconformidadde los interesados . 57010.3. Actividad del pleno y de la comisión permanente del Consejo para la Defensa del Contribuyente . 570Capítulo IV.Haciendas territoriales e institucionales . 5731. Comunidades autónomas y ciudades con estatuto de autonomíapropio . 5791.1.Comunidades autónomas de régimen común . 5791.2.Comunidades autónomas de régimen foral . 5941.3.Canarias . 6011.4.Ciudades con estatuto de autonomía propio . 6011.5.Impuestos propios y recargos sobre tributos estatales delas comunidades autónomas . 6031.6.Los fondos de compensación interterritorial . 6072. Haciendas locales . 6082.1.Recursos . 6082.2.Participación en los tributos del Estado . 6102.3.Subvenciones y compensaciones . 6152.4.Autorización de operaciones de endeudamiento local, seguimiento de planes económico-financieros y resoluciónde consultas relativas a dichas competencias . 6197
Página2.5.Morosidad de las administraciones públicas . 6202.6.Período medio de pago a proveedores de las administraciones públicas . 6202.7.Retenciones por compensación de deudas locales con elEstado . 6213. Administración institucional . 6223.1.Seguridad social . 6223.2.Organismos autónomos, agencias estatales y otros organismos públicos . 627Capítulo V.Recaudación del año 2016 análisis y comentarios . 631Nota al capítulo V . 6351. Comentario global . 6371.1.El entorno económico . 6371.2.El marco normativo . 6441.3.Ingresos presupuestarios totales y comparación con el presupuesto . 6462. Impuestos directos y cotizaciones sociales . 6552.1.Ingresos totales . 6552.2.Impuesto sobre la renta de las personas físicas . 6552.3.Impuesto de sociedades . 6582.4.Impuesto sobre la renta de no residentes . 6613. Impuestos indirectos . 6613.1.Ingresos totales . 6613.2.Impuesto sobre el valor añadido . 6613.3.Impuestos especiales . 6653.4.Impuesto sobre primas de seguros . 6683.5.Impuestos medioambientales . 6683.6.Tráfico exterior . 6693.7.Impuesto sobre actividades del juego . 6693.8.Recaudación tributaria del resto de los capítulos I y II . 6698
Página4. Tasas y otros ingresos recaudados por la aeat . 6704.1.Tasas de la Dirección General de Catastro . 6714.2.Tasas de la Dirección General de Ordenación del Juego . 6715. Recaudación por tributos cedidos gestionados por las comunidades autónomas . 6726. Transferencias corrientes . 6747. Ingresos patrimoniales . 6768. Enajenación de inversiones reales y transferencias de capital . 6799. Operaciones financieras . 68010. Recaudación de recursos propios comunitarios . 681Capítulo VI.Actividad contable, fiscalizadora y de control interno . 6831. Actividad contable . 6891.1.Actividades de la Intervención General de la Administración del Estado como centro directivo de la contabilidadpública . 6891.2.Actividades de la Intervención General de la Administración del Estado como centro gestor de la contabilidadpública . 6932. Control de la actividad económico-financiera del sector públicoestatal . 6962.1.Función interventora . 6962.2.Control financiero permanente . 6982.3.Auditoría pública . 7062.4.Control financiero de subvenciones y ayudas públicas . 7112.5.Elaboración del informe general, remisión de informes yplanes de acción . 7263. Inspección de los servicios . 7283.1.Inspección general de hacienda y función pública . 7293.2.Servicio de Auditoría Interna de la Agencia Estatal de Administración Tributaria . 7369
PRESENTACIÓNLa Secretaría de Estado de Hacienda presenta, un año más, la Memoriade la Administración Tributaria, con el fin de mantener el compromiso delMinisterio de Hacienda de ofrecer a los ciudadanos una información ampliay sistemática de los resultados alcanzados en el ejercicio 2016 y de lasactuaciones llevadas a cabo a lo largo de dicho año.Consta de seis capítulos y dos anexos, el Anexo Normativo y el Estadístico. Su contenido se articula en torno a las siguientes áreas:— Estudio de los tributos: Capítulo I y apartados AE.II y AE.III del AnexoEstadístico y AN.I a AN.XVIII del Normativo.— Organización de la Administración de la Hacienda Pública: CapítuloII y AN.XXI del Anexo Normativo.— Análisis de la gestión tributaria: Capítulo III y apartado AE.IV del AnexoEstadístico.— Haciendas territoriales e institucionales: Capítulo IV y apartados AE.Vy AE.VI del Anexo Estadístico y, AN.XIX y AN.XX del Normativo.— Recaudación: Capítulo V y apartado AE.I del Anexo Estadístico.— Actividad contable, fiscalizadora y de control interno: Capítulo VI.Las magnitudes monetarias figuran generalmente redondeadas a millonesde euros con un decimal, salvo en aquellos casos en que se ha juzgado másrepresentativa otra unidad monetaria o un número diferente de decimales.Han participado, en la elaboración de la Memoria de AdministraciónTributaria del año 2016, los siguientes órganos y organismos del Ministeriode Hacienda:— Dirección General de Tributos— Dirección General del Catastro— Tribunal Económico-Administrativo Central11
— Órganos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales Departamento de Gestión Tributaria Departamento de Informática Tributaria Departamento de Inspección Financiera y Tributaria Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales Departamento de Recaudación Servicio de Auditoría Interna— Secretaría General de Financiación Autonómica y Local— Dirección General de Fondos Europeos— Dirección General de Ordenación del Juego— Intervención General de la Administración del Estado— Inspección General del Ministerio— Instituto de Estudios Fiscales— Consejo de Defensa del ContribuyenteEl impulso y coordinación de la Memoria fueron, como en años anteriores,encomendados por el Secretario de Estado de Hacienda, a la InspecciónGeneral del Ministerio.Madrid, junio de 201812
RELACIÓN DE ACRÓNIMOSUTILIZADOS EN ESTA MEMORIAAAFF: Administraciones foralesAAPP: Administraciones públicasAATT: Administraciones territorialesADIF: Administrador de Infraestructuras FerroviariasAEAT: Agencia Estatal de Administración TributariaAECID: Agencia Española de Cooperación Internacional para el DesarrolloAECA: Asociación Española de Contabilidad y Auditoría de EmpresasAGE: Administración General del EstadoAIE: Agrupación de interés económicoAT y EP: Accidentes de trabajo y enfermedades profesionalesBDNS: Base de datos nacional de subvencionesBOE: Boletín Oficial del EstadoCAU: Código Aduanero de la UniónCCAA: Comunidades autónomasCCLL: Corporaciones localesCDC: Consejo para la Defensa del ContribuyenteCFA: Comité de Asuntos FiscalesCIAT: Centro Interamericano de Administraciones TributariasCIEMAT: Centro de Investigaciones Energéticas, Medioambientales y TecnológicasCIMCA: Aplicación de captura de información mensual de comunidadesautónomasCMAE: Comisión Ministerial de Administración ElectrónicaCO2: Dióxido de carbonoCORA: Comisión para la Reforma de la Administración13
§I. MEMORIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIACRA: Cuota resultante de la autoliquidación del IRPFCRA-DM-DNA: Cuota Resultante de la Autoliquidación del IRPF – Deducciónpor Maternidad – Deducción por Nacimiento o AdopciónCSV: Código seguro de verificaciónCTE: Cooperación Territorial EuropaCSIC: Consejo Superior de Investigaciones Científicascts: CéntimosDCGC: Delegación Central de Grandes ContribuyentesDEH: Delegación Economía y HaciendaDER: Documento electrónico de reembolsoDGC: Dirección General del CatastroDGS y FP: Dirección General de Seguros y Fondos de PensionesDGT: Dirección General de TributosDIE: Depuración del índice de entidadesDIVA: Devolución del IVA a viajerosDSDT: Declaración sumaria de depósito temporalDTIC: Dirección de Tecnologías de la Información y ComunicacionesDUA: Documento único aduaneroeDA: Documentos administrativos electrónicosEEE: Espacio Económico EuropeoEELL: Entidades localesENAC: Entidad Nacional de AcreditaciónENI: Esquema nacional de interoperabilidadFATCA: «Foreign Account Tax Compliance Act»FCA: Fondo de convergencia autonómicaFEDER: Fondo Europeo de Desarrollo RegionalFEP: Fondo Europeo de PescaFFCI: Fondos de compensación interterritorialFIEX: Fondo de Inversiones en el ExteriorFIIAPP: Fundación Internacional para Iberoamérica de Administración y Políticas PúblicasFG: Foro global sobre intercambio de informaciónFNMT: Fábrica Nacional de Moneda y Timbre14
RELACIÓN DE ACRÓNIMOS UTILIZADOS EN ESTA MEMORIAFOGASA: Fondo de Garantía SalarialFOMIT: Fondo Financiero del Estado para la Modernización de las Infraestructuras TurísticasFONDPYME: Fondo para Operaciones de Inversión en el Exterior de la Pequeña y Mediana EmpresaFSE: Fondo Social EuropeoFSG: Fondo de suficiencia globalFTA: Foro de administraciones tributariasIACN: Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastadoy residuos radiactivos en instalaciones centralizadasIAE: Impuesto sobre actividades económicasIBI: Impuesto sobre bienes inmueblesICAC: Instituto de Contabilidad y Auditoria de CuentasICO: Instituto de Crédito OficialICEX: Instituto Español de Comercio ExteriorIDEC: Impuesto sobre los depósitos en las entidades de créditoI D i: Investigación y desarrollo e innovación tecnológicaIEDMT: Impuesto especial sobre determinados medios de transporteIEF: Instituto de Estudios FiscalesIGAE: Intervención General de la Administración del EstadoIGIC: Impuesto general indirecto canarioIGTE: Impuesto general sobre el tráfico de empresasIH: Impuesto sobre hidrocarburosIIC: Instituciones de inversión colectivaIIEE: Impuestos especialesIMSERSO: Instituto de Mayores y Servicios SocialesIMS: «Irregularity Management System»INAP: Instituto Nacional de Administración PúblicaINE: Instituto Nacional de EstadísticaINEM: Instituto Nacional de EmpleoINGESA: Instituto Nacional de Gestión SanitariaINSALUD: Instituto Nacional de la SaludINSS: Instituto Nacional de Seguridad SocialIO: Índice de octano15
§I. MEMORIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAIOTA: Organización intra-europea de administraciones tributariasIP: Impuesto sobre el patrimonioIPCN: Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado yresiduos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctricaIPS: Impuesto sobre primas de segurosIRNR: Impuesto sobre la renta de no residentesIRPF: Impuesto sobre la renta de las personas físicasIS: Impuesto sobre sociedadesISD: Impuesto sobre sucesiones y donacionesISM: Instituto Social de la MarinaITE: Ingresos tributarios del EstadoITP y AJD: Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicosdocumentadosIVA: Impuesto sobre el valor añadidoIVMDH: Impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburosIVPEE: Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctricaJITSIC Network: «Joint International Tax Shelter Information & CollaborationNetwork»kwh: Kilovatios horaLDC: Línea directa del CatastroLGP: Ley 47/2003, General PresupuestariaLGT: Ley 58/2003, General TributariaLGS: Ley 38/2003, General de SubvencionesLOFCA: Ley orgánica de financiación de las comunidades autónomasMINEICO: Ministerio de Economía, Industria y CompetitividadMINHAP: Ministerio de Hacienda y Administraciones PúblicasMRN: Número de registro de la declaración aduaneraNEO: Notificación electrónica obligatoriaNRC: Número de referencia completoNIF: Número de identificación fiscalOCDE: Organización para la Cooperación y Desarrollo EconómicoOEA: Operador económico autorizadoOLAF: Oficina Europea de Lucha Antifraude16
RELACIÓN DE ACRÓNIMOS UTILIZADOS EN ESTA MEMORIAOMA: Organización Mundial de AduanasONA: Oficina Nacional de AuditoriaONII: Oficina Nacional de Inspección e InvestigaciónONU: Organización de Naciones UnidasOOAA: Organismos autónomosPADRE: Programa de Ayuda para la Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasPALP: Plan de ahorro a largo plazoPBF: Presupuesto de Beneficios FiscalesPCA: Potencial de calentamiento atmosféricoPDF: «Portable data file»PGCP: Plan General de Contabilidad PúblicaPGE: Presupuestos Generales del EstadoPIAS: Plan individual de ahorro sistemáticoPIB: Producto interior brutoPIC: Punto de Información CatastralPIFTE: Programa Iberoamericano de Formación Técnica EspecializadaPIVE: Programa de incentivos al vehículo eficientePMP: Periodo medio de pagoPNI: Plan Nacional de InspecciónPNOA: Plan Nacional de Ortofotografía de la AdministraciónPNT: Plan Nacional de TeledetecciónPSI: Procedimiento sancionador de inspecciónPVC: Procedimiento de valoración colectivaPVCR: Procedimiento de valoración de construcciones rústicasPVP: Precio de venta al públicoPYME: Pequeña y mediana empresaRC: Rectificación censalRCF: Registro contable de facturasRD: Real DecretoRDCDC: Real Decreto 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del ContribuyenteRDL: Real Decreto-ley17
§I. MEMORIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAREDEME: Registro de Devoluciones MensualesREF: Régimen económico-fiscal de CanariasREX: Registro de exportadores registradosRIC: Reserva para inversiones en CanariasRIS: Reglamento del impuesto de sociedadesROI: Registro de Operadores IntracomunitariosSA: Sociedad anónimaSAI: Servicio de Auditoria Interna de la Agencia TributariaSAPL: Solicitud de actuaciones previas al levanteSCPA: Sistema de Control de Presentación de Autoliquidacioness.e.: secreto estadísticoSEC-2010: Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y RegionalesSEH: Secretaría de Estado de HaciendaSEPE: Servicio Público de Empleo EstatalSEPI: Sociedad Estatal de Participaciones IndustrialesSEPG: Secretaría de Estado de Presupuestos y GastosSGC: Sistema de gestión de la calidadSIC: Sistema de información contable de la Administración General del EstadoSIECE: Sistema de índices de eficiencia, calidad y eficaciaSIF: Servicios de inspección fronterizaSIGCA: Sistema de información geográfico catastralSIGECA: Sistema de gestión catastralSIR: Sistema integrado de recaudaciónSIROP: Sistema de información del Registro de operadoresSNPS: Sistema nacional de publicidad de subvencionesSOCIMI: Sociedad anónima cotizada de inversión en el mercado inmobiliarioSP: Sector públicoSRL: Sociedad de responsabilidad limitadaTEA: Tribunal Económico-AdministrativoTEAC: Tribunal Económico-Administrativo CentralTEAL: Tribunal Económico-Administrativo LocalTEAR: Tribunal Económico-Administrativo Regional18
RELACIÓN DE ACRÓNIMOS UTILIZADOS EN ESTA MEMORIATIC: Tecnologías de la información y de la comunicaciónTFG: Transferencia del Fondo de garantíaTGSS: Tesorería General de la Seguridad SocialTRFC: Territorio de régimen fiscal comúnTRLGSS: Texto refundido de la ley general de la seguridad socialTRLGSS2015: Texto refundido de la Ley General de la Seguridad Socialaprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubreTRLIS: Texto refundido de la ley del ISTRLRHL: Texto refundido de la ley reguladora de las haciendas localesTUR: Tarifa del último recursoUAI: Unidades de auditoría informáticaUCRI: Unidad de Coordinación de Relaciones InternacionalesUE: Unión EuropeaUGGE: Unidad de Gestión de Grandes EmpresasULAR: Unidad Local de Análisis de RiesgosUNED: Universidad Nacional de Educación a DistanciaURGGE: Unidad Regional de Gestión de Grandes EmpresasUTE: Unión temporal de empresasVUA: Ventanilla única aduaneraXBRL: «eXtensible Business Reporting Language»ZEC: Zona Especial Canaria19
La Secretaría de Estado de Hacienda presenta, un año más, la Memoria . de la Administración Tributaria, con el fin de mantener el compromiso del Ministerio de Hacienda de ofrecer a los ciudadanos una información amplia y sistemática de los resultados alcanzados en el ejercicio 2016 y de las actuaciones llevadas a cabo a lo largo de dicho .
