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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATOFACULTAD DE CONTABLIDAD Y AUDITORÍACARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍAProyecto Integrador, previo a la obtención del Título de Licenciada enContabilidad y Auditoría C.PA.Tema:“Auditoría de gestión y toma de decisiones en Importadora CréditosMorales”Autora: Carranza Franco, Lissette AlexandraTutor: Dr. Mantilla Falcón, Luis MarceloAmbato – Ecuador2022
5DEDICATORIAEsta tesis va dedicada primeramente a Dios y a la VirgenMaría quienes me han dado fortaleza y bendecido durantetodo este recorrido y por permitirme haber llegado a estemomento tan importante de mi formación profesional.A mis padres Rodrigo Carranza y Catalina Franco quienes,con su amor, paciencia, esfuerzo, motivación y apoyoincondicional me impulsaron a seguir adelante, graciasporque han formado parte de mi formación personal y sobretodo por inculcar en mí el ejemplo de esfuerzo y que a pesarde las adversidades hay que luchar por nuestros sueños ygracias por estar siempre conmigo a lo largo de la vida.A mi hermana Estefanía Carranza quien ha sido mi motivoa seguir adelante y ser su ejemplo a seguir, gracias por estaren los momentos felices y difíciles, mi acompañante en lasnoches de desvelo y por estar siempre a mi lado; a miabuelita Enma Lozada por sus consejos y apoyoincondicional cada día.A toda mi familia por sus consejos y palabras de aliento quehicieron de mí una mejor persona y me acompañaron entodas mis metas.Finalmente, a todas las personas que han formado parte deeste recorrido, a mis amigas y en especial a mis ángeles quedesde el cielo me impulsaron cada día, siempre les llevaréen mi corazón.Lissette Alexandra Carranza Francovi
6AGRADECIMIENTOA Dios y a la Virgen María por llenarme de bendiciones encada momento de mi vida y en cada obstáculo dándomefuerzas y fortaleza para levantarme y seguir adelante.A mis padres, Rodrigo Carranza y Catalina Franco icamente y moralmente durante todo este proceso,por ser mi motivación, por darme su amor, consejos einculcar en mí valores y guiarme por el camino del bienporque gracias a ustedes soy quien soy, hoy en día.A mi familia, por confiar y creer en mí, y porque han estadoen cada momento de mi vida junto a mí.Agradezco a la Universidad Técnica de Ambato y enespecial a los docentes de mi querida Facultad deContabilidad y Auditoría, quienes, con su enseñanza,conocimientos nos han encaminado para ser excelentesprofesionales.Finalmente, quiero expresar mi sincero agradecimiento alDr. Marcelo Mantilla, principal colaborador durante todoeste proceso, quien, con su apoyo, paciencia, dirección yenseñanza, se pudo culminar este proyecto.Lissette Alexandra Carranza Francovii
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATOFACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍACARRERA DE CONTABILIDAD Y IONESENIMPORTADORA CRÉDITOS MORALES”AUTORA: Lissette Alexandra Carranza FrancoTUTOR:Dr. Luis Marcelo Mantilla FalcónFECHA:Julio 20227RESUMEN EJECUTIVOEl presente proyecto integrador con el tema “Auditoría de gestión y toma de decisionesen Importadora Créditos Morales”, ubicada en la ciudad de Ambato, se desarrolló con lafinalidad de ejecutar una auditoría de gestión aplicando las fases como: conocimientopreliminar, planificación, ejecución, comunicación de resultados en los DepartamentosFinanciero, Comercial y de Operaciones, con el propósito de conocer las falencias de laempresa y a la vez faciliten y garanticen un mejor impacto en los procesos para la tomade decisiones. Además, con la aplicación de los indicadores de gestión se verificó el nivelde eficacia, eficiencia y economía. Para la ejecución de la auditoría se recopiló de primerainstancia toda la información brindada por parte del personal, observación de campo y asu vez revisión de expedientes de la historia de la empresa. Dentro de la evaluación de laempresa Importadora Créditos Morales se pudo identificar algunas debilidades en losdiferentes departamentos como: falta de capacitaciones al personal, evaluaciones paraconocer el desempeño laboral, normas y políticas que afectan al cumplimiento de losobjetivos lo cual intervienen en la toma de decisiones. En la emisión de informes deauditoría se da a conocer conclusiones y recomendaciones de todos los hallazgosobtenidos, que garantizan el mejoramiento del desempeño de los empleados de la empresaImportadora Créditos FASESAUDITORÍA DE GESTIÓN, INDICADORES DE GESTIÓN, HALLAZGOS.viiiDE
TECHNICAL UNIVERSITY OF AMBATOFACULTY OF ACCOUNTING AND AUDITINGACCOUNTING AND AUDITING CAREERTOPIC: “MANAGEMENT AUDIT AND DECISION MAKING IN IMPORTADORACREDITOS MORALES”AUTHOR: Lissette Alexandra Carranza FrancoTUTOR:Dr. Luis Marcelo Mantilla FalcónDATE:July 20228ABSTRACTThe present integrative project with the theme "Management audit and decision makingin Importadora Creditos Morales", located in the city of Ambato, was developed with thepurpose of executing a management audit applying the phases such as: preliminaryknowledge, planning, execution , communication of results in the Financial, Commercialand Operations Departments, with the purpose of knowing the shortcomings of thecompany and at the same time facilitating and guaranteeing a better impact in the decisionmaking processes. In addition, with the application of the management indicators, thelevel of effectiveness, efficiency and economy was verified. For the execution of the audit,all the information provided by the staff, field observation and, in turn, review of thecompany's history files was collected in the first instance. Within the evaluation of thecompany Importadora Creditos Morales, it was possible to identify some weaknesses inthe different departments such as: lack of staff training, evaluations to know the workperformance, norms and policies that affect the fulfillment of the objectives whichintervene in the decision of decisions. In the issuance of audit reports, conclusions andrecommendations of all the findings obtained are disclosed, which guarantee theimprovement of the performance of the employees of the company Importadora CreditosMorales.KEYWORDS: MANAGEMENT AUDIT, MANAGEMENT AUDIT PHASES,MANAGEMENT INDICATORS, FINDINGS.ix
9ÍNDICE GENERALCONTENIDOPÁGINAPÁGINAS PRELIMINARESPORTADA . iAPROBACIÓN DEL TUTOR .iiDECLARACIÓN DE AUTORÍA . iiiCESIÓN DE DERECHOS .ivAPROBACIÓN DEL TRIBUNAL DE GRADO . vDEDICATORIA .viAGRADECIMIENTO.viiRESUMEN EJECUTIVO . viiiABSTRACT .ixÍNDICE GENERAL. xÍNDICE DE TABLAS .xivÍNDICE DE FIGURAS .xviCÁPITULO IMARCO TEÓRICO . 11.1.Introducción. 11.1.1Antecedentes del proyecto integrador. 11.1.2Descripción del entorno . 101.1.3Justificación . 111.1.4Objetivos . 131.2Revisión de la literatura . 141.2.1Auditoría . 141.2.1.1. Definición de auditoría . 141.2.1.2.Importancia . 14x
1.2.1.3.Objetivo . 141.2.1.4.Alcance de la auditoría . 151.2.1.5.Tipos de auditoría . 151.2.1.5.1.Auditoría de control interno. 151.2.1.5.2.Auditoría financiera . 161.2.1.5.3.Auditoría administrativa . 161.2.1.5.4.Auditoría operativa . 161.2.1.5.5.Auditoría de cumplimiento . 171.2.2Auditoría de gestión . 171.2.2.1 Objetivo de la auditoría de gestión. 181.2.2.2 Importancia de auditoría de gestión . 191.2.2.3 Beneficios de la auditoría de gestión . 191.2.2.4 Alcance de la auditoría de gestión . 201.2.2.5 Fases de la auditoría de gestión. 201.2.2.5.1 Fase I planificación . 201.2.2.5.2 Fase II ejecución . 211.2.2.5.3 Fase III comunicación de resultados . 211.2.2.5.4 Fase IV seguimiento y monitoreo . 221.2.2.5.5 Evaluación del sistema de control interno, COSO . 221.2.2.5.6 Riesgo de auditoría. 241.2.3Toma de decisiones . 251.2.3.1 Etapas del proceso de decisiones . 261.2.3.2 Características de toma de decisiones . 27CAPÍTULO II. 28METODOLOGÍA . 28xi
2.1. Descripción de la metodología . 282.1.1.Unidad de análisis . 282.1.2.Método . 282.1.3Fases del desarrollo . 29CAPÍTULO III . 32DESARROLLO . 323.1. Fase I: Planificación estratégica o preliminar . 353.1.1Análisis organizacional . 353.1.2Visión sistémica y visión estratégica . 523.1.3Evaluación de control de riesgo . 553.1.4Memorándum de planificación preliminar . 643.2. Fase II: Planificación específica . 763.2.1Análisis de estructura de la empresa . 773.2.2Planificación específica – departamento financiero . 923.2.3Planificación específica – departamento comercial . 1003.2.4Planificación específica – departamento de operaciones. 1103.3. Fase III: Ejecución de la auditoría . 1203.3.1Cédula analítica - departamento financiero . 1243.3.2Cédula subanalítica - departamento financiero. 1313.3.3Cédula analítica - departamento comercial . 1323.3.4Cédula subanalítica - departamento comercial . 1363.3.5Cédula analítica - departamento de operaciones. 1373.3.6Cédula subanalítica - departamento de operaciones . 1393.3.7Hoja de hallazgos . 1403.4. Fase IV: Informes finales . 142xii
3.4.1Informe control interno . 1423.4.2Informe de auditoría. 149CAPÍTULO IV . 158CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES . 1584.1 Conclusiones. 1584.2 Recomendaciones . 159REFERENCIA BIBLIOGRÁFICAS . 160ANEXOS . 163xiii
10ÍNDICE DE TABLASCONTENIDOPÁGINATabla 1. Distribución del personal. . 6Tabla 2. Productos que ofrece Créditos Morales . 7Tabla 3. Componentes del Control Interno (COSO) . 22Tabla 4. Tipos de Riesgo de Auditoría . 25Tabla 5. Características de la decisión . 27Tabla 6. Cuestionario Archivo permanente . 36Tabla 7. Distribución de empleados . 48Tabla 8. Matriz de insumo. 50Tabla 9. FODA Importadora Créditos Morales . 50Tabla 10. Visión Sistémica. 53Tabla 11. Visión Estratégica . 54Tabla 12. Evaluación del control interno . 55Tabla 13. Matriz de Confianza y Nivel de riesgo de control . 57Tabla 14. Enfoque de Auditoría . 62Tabla 15. Matriz de riesgo preliminar . 63Tabla 16. Equipo de Auditoría . 65Tabla 17. Información Específica – Departamento Financiero. 77Tabla 18. Información Específica – Departamento Comercial . 84Tabla 19. Información Específica - Departamento de Operaciones. 89Tabla 20. Cuestionario de Control Interno - Departamento Financiero. 92Tabla 21. Evaluación global del control interno . 94Tabla 22. Matriz de Nivel de Confianza y Nivel de Riesgo de Control . 95Tabla 23. Enfoque de Auditoría . 98Tabla 24. Matriz de Riesgo Preliminar . 99Tabla 25. Programa de Auditoría . 100Tabla 26. Cuestionario de Control Interno - Departamento Comercial . 101Tabla 27. Evaluación global del control interno . 103Tabla 28. Matriz de Nivel de Confianza y Nivel de Riesgo de Control . 105xiv
Tabla 29. Enfoque de Auditoría . 108Tabla 30. Matriz de Riesgo Preliminar . 109Tabla 31. Programa de Auditoría . 109Tabla 32. Cuestionario de Control Interno - Departamento de Operaciones . 111Tabla 33. Evaluación global del control interno . 113Tabla 34. Matriz de Nivel de Confianza y Nivel de Riesgo de Control . 114Tabla 35. Enfoque de Auditoría . 117Tabla 36. Matriz de Riesgo Preliminar . 118Tabla 37. Programa de Auditoría . 119Tabla 38. Matriz de insumo – Indicadores (Departamento Financiero) . 121Tabla 39. Matriz de insumo – Indicadores (Departamento Comercial) . 122Tabla 40. Matriz de insumo – Indicadores (Departamento de Operaciones) . 123Tabla 41. Hoja de Hallazgos . 140xv
11ÍNDICE DE FIGURASCONTENIDOPÁGINAFigura 1. Electrodomésticos de Créditos Morales . 2Figura 2. Electrodomésticos de Créditos Morales . 2Figura 3. Organigrama Estructural. 4Figura 4. Clientes a nivel nacional . 9Figura 5. Proveedores . 10Figura 6. Objetivo de la auditoría de gestión . 18Figura 7. Beneficios en la auditoría de gestión . 19Figura 8. Etapas del proceso de decisiones . 26Figura 9. Proceso de una Auditoría de gestión . 30Figura 10. Etapas de una Auditoría de gestión . 31Figura 11. Flujograma – Departamento Financiero . 79Figura 12. Flujograma – Departamento Comercial . 86Figura 13. Flujograma – Departamento de Operaciones . 91xvi
CAPÍTULO IMARCO TEÓRICO1.1. Introducción1.1.1Antecedentes del proyecto Integrador1.1.1.1 Historia de la empresaLa empresa IMPORTADORA CRÉDITOS MORALES, se conserva 27 años en elmercado, esta idea nace en el año 1995 por el Sr. Guido Morales, padre de familia quiencon la idea de crear su negocio familiar implementa su primer local de electrodomésticosen el año 1995 ubicada en la Calle José Mejía y Av. Padre Jorge Chacón en el CantónPelileo, dando apertura a sus actividades con 2 empleados quienes pertenecían a su núcleofamiliar, incorpora e inicia sus actividades en la venta de electrodomésticos junto a sufamilia.La empresa, desde sus inicios incursionó con la venta y distribución de electrodomésticos,siendo una empresa pionera en el mercado, al pasar los años se ve reflejado el esfuerzo ensu crecimiento empresarial en la alta ampliación de sus ventas logrando posesionarse enel mercado como uno de los principales proveedores con los mejores precios y productosde alta gama cumpliendo con todas las necesidades de los clientes.Actualmente la empresa Importadora Créditos Morales ha logrado posicionarse como unade las mejores empresas en la venta y distribución en la provincia de Tungurahua, quienhoy en día el Gerente General y a su vez dueño de la empresa el Sr. Guido Morales, cuentacon más de 27 años de experiencia en donde con su conocimiento, ha implementadonuevas formas de distribución a nivel nacional. Además, como una oportunidad en elmercado en el año 2020 con la finalidad de llegar a cada uno de los hogares de las familiasecuatorianas implementa en su página web el servicio de venta a domicilio para dar mejorservicio a sus clientes.“El objetivo de Importadora Créditos Morales es proporcionar a los clientes y usuariosproductos de calidad uniforme que satisfaga expectativas buscando que los precios y1
márgenes de utilidad sean los justos” (Morales, 2020). Además, ha aumentado lacapacidad de venta y distribución planteándose nuevas metas para llegar a ser una empresalíder en el mercado.En el transcurso de todos estos años el Gerente General con ayuda de los diferentesdepartamentos como el Departamento administrativo, Talento humano, Departamentocomercial, Departamento de operaciones., ha ofrecido diseños innovadores y productosde calidad adecuadas propias de la empresa, fortaleciendo la excelencia en un mercadocompetitivo.Figura 1. Electrodomésticos de Créditos MoralesFuente: Importadora Créditos MoralesElaborado por: Carranza, L. (2022)Figura 2. Electrodomésticos de Créditos MoralesFuente: Importadora Créditos MoralesElaborado por: Carranza, L. (2022)2
1.1.1.2 Detalles estratégicos MisiónCrear la empresa más productiva, competitiva e innovadora del centro del país. Nuestroanhelo que Importadora Créditos Morales sea un sitio de trabajo acogedor único, quepermita satisfacer las necesidades de los hogares ecuatorianos. Con los precios más bajosdel mercado local y nacional. VisiónSer una organización comercial líder a nivel nacional en el mercadeo de productos de lalínea blanca, tecnológicos, audio y video, reconocida por la calidad y garantía a nivelnacional. Valores de la organizacióno Honestidad. – Ser justos y veraces en todas las actividades de la empresa.o Responsabilidad. – Cumplimiento óptimo de los lineamientos de laempresa, asumiendo todos los retos presentes mediante el esfuerzo ycolaboración con cada uno de los departamentos.o Profesionalismo. – Modelar con el ejemplo un conjunto de valores ynormas en el desempeño de las funciones, realizando trabajos de calidadcon servicios adecuados en tiempo y forma.o Trabajo. – Labor y unión de cada uno de los empleados para que laempresa sea más productiva para cumplir con los objetivos planteados.o Confianza. – Seguridad brindado por cada uno de los miembros de laempresa quienes generan un ambiente cómodo y sólido.o Respeto. – Reconocimiento de derechos y construcción de un buenambiente laboral con facilidad y comodidad.3
Organigrama EstructuralImportadora Créditos Morales, está conformada por 17 empleados los cuales conformanlos diferentes departamentos de la organización como: Departamento administrativo,Talento humano, Departamento comercial, Departamento de operaciones. La empresacuenta con sucursales como son las ciudades de: Ambato, Pelileo y Latacunga. Acontinuación, se presenta el organigrama estructural de la empresa.Figura 3. Organigrama EstructuralORGANIGRAMA ESTRUCTURALCRÉDITOS MORALESGERENTE VentasDESPACHOSFuente: Importadora Créditos MoralesElaborado por: Carranza, L. (2022)4DEPARTAMENTO DEOPERACIONES
Estructura FuncionalDepartamento Financiero Gerencia: Está a cargo el Sr. Guido Enrique Morales Punguil, responsable de ladirección y control de los diferentes departamentos de la empresa con el fin deplanificar actividades, organizar recursos, establecer objetivos, además de tomardecisiones para la mejora dentro de la misma. Subgerencia: Está a cargo de la Sra. Myrian Isabel Pucha Miguez, quien es unapoyo para el señor Gerente en cuánto al cumplimiento de las actividadespropuestas como es la dirección, coordinación y control de las funciones de cadauno de los empleados. Contabilidad: Está a cargo de la CPA Srta. Margarita Peralta, responsable dellevar el control y registro al día los libros contables, aplicar técnicas de control,presentar el informe contable, además aplicar y ejecutar los y procedimientos enel sistema contable.Departamento Comercial Compras: Está a cargo del Sr. Guido Enrique Morales Punguil y la Sra. MyrianIsabel Pucha Miguez, responsables de la compra de mercadería, mediantenegociaciones con los diferentes proveedores, análisis de precios y calidad de losproductos. Ventas: Está a cargo del Sr. Jairo de la Cruz, responsable del seguimiento de suequipo de ventas, quien establece a cada uno de su equipo de trabajo las metas yobjetivos a cumplirse durante el mes.Departamento de operaciones Bodega: Está a cargo de la Srta. Jessica Martínez Pucha, responsable del controldel inventario, priorizar la seguridad y de igual manera la recepción y expedición.5
Despachos: Está a cargo del Sr. Nelson Espín, responsable del ingreso y salidasde la mercadería, además de verificar el correcto traslado de cada uno se losproductos.Tabla 1. Distribución del personalSUCURSALESNº EMPLEADOS(1) Gerente General(1) Subgerente(1) Contador(1) Auxiliar ContablePresidencialAMBATO(1) Jefe de Ventas(3) Vendedores(1) Bodeguero(1) TransportistaPELILEOCentro(2) VendedoresCentro(2) Vendedores(1) DespachadorLATACUNGA(1) VendedorCentro(1) VendedorElaborado por: Carranza, L. (2022)1.1.1.3 ProductosImportadora Créditos Morales, es una de las principales empresas de electrodomésticosreconocidas a Nivel de la Provincia, quien se ha mantenido en el mercado durante 27 añospor su consistente y perseverante trabajo, ofreciendo productos de calidad y con losmejores precios en el mercado, siendo una empresa competitiva a nivel nacional, losproductos que ofrece al público se detalla a continuación:6
Tabla 2. Productos que ofrece Créditos �N15MONACO16MONTECARLO17RCA7FIGURA
RAMA22RCA23 SWHIRLPOOL29HYUNDAI30RCA8
do por: Carranza, L. (2022)1.1.1.4 ClientesLos clientes de Importadora Créditos Morales, son personas naturales y pequeñasempresas dedicados a la compra y venta de electrodomésticos de la provincia deTungurahua, además cuenta con clientes a nivel nacional.Figura 4. Clientes a nivel nacionalElaborado por: Carranza, L. (2022)9
1.1.1.5 ProveedoresEl abastecimiento de la mercadería es proporcionado por empresas de diferentes partesdel país como se detalla a continuación:Figura 5. ProveedoresElaborado por: Carranza, L. (2022)1.1.2 Descripción del entornoImportadora Créditos Morales, hasta la actualidad no ha realizado Auditoría de gestión,lo cual esto dificulta en el cumplimiento de las metas y objetivos planteados., debido a lafalta de una autoría de gestión, para identificar las falencias se ha presentado variosinconvenientes principalmente a la recepción y salida de mercadería.Este proyecto tiene la finalidad de encontrar todos los inconvenientes que se han suscitadoen los diferentes departamentos de la organización como son en compras, ventas ydistribución., la información obtenida ayudará a tener una visión más profunda
ENFOQUE DE AUDITORIA PRUEBAS O PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Tabla 15. Matriz de riesgo preliminar Elaborado por: Lissette Carranza Fecha: 14/03/2022 Revisado por: Dr. Marcelo Mantilla Fecha: 17/03/2022 A.2.4 MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR PERIODO: 2022. IMPORTADORA CRÉDITOS MORALES 64 3.1.5. Memorándum de planificación preliminar
