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COSOAmbiente de ControlBusiness Risk10 de junio de 2015
Recapitulando 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.2
COSO y Control InternoLas organizaciones están siendocontinuamente conducidas haciala aplicación de estándares más elevados deControl Interno y Administración y Gestiónde Riesgos.La misión de COSO es:". Proporcionar liderazgo intelectual a través del desarrollode marcos generales y orientaciones sobre la Gestióndel Riesgo, Control Interno y Disuasión del Fraude,diseñado para mejorar el desempeño organizacional yreducir el alcance del fraude en las organizaciones."www.coso.org/aboutus.htm 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.3
Principales cambiosEl Marco de COSO 2013 mantiene ladefinición de Control Interno y los cincocomponentes de control interno, pero almismo tiempo incluye mejoras yaclaraciones con el objetivo de facilitarel uso y su aplicación en las Entidades. Inclusión de 17 principios de controlque representan el elementofundamental asociados a cadacomponente del control y que estosdeben de estar operando en formaconjunta.A través de esta actualización, COSOpropone desarrollar el marco original,empleando "principios" y "puntos deinterés" con el objetivo de ampliar yactualizar los conceptos de controlinterno previamente planteada sin dejarde reconocer los cambios en el entornoempresarial y operativo a través de: Proporciona "puntos de enfoque", ocaracterísticas importantes de losprincipios; al tiempo que reconoce queel diseño y la implementación decontroles relevantes para cadaprincipio y componente, requiere dejuicio y serán diferentes de acuerdoa la organización. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.4
Principales cambios Responsabiliza a la administraciónquien deberá asegurar que cada unode los componentes y principiosrelevantes del control interno debenestar presente y en funcionamientocon el fin de contar con un sistemaeficaz de control interno. Concluyendo que una deficienciaimportante en un componente oprincipio de control no se puedemitigar con eficacia por la funciónde otros componentes y principiosde control; y 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.5
Principales cambiosConceptos Inclusión de buenas prácticas de Gobierno Fortalece la rendición de cuentas Mayor nivel de competencia de los funcionariosMonitoreoAmbientede Control Integración de conceptos como riesgo inherente,nivel de toleranciaEvaluaciónde RiesgosInformacióny Consideraciones sobre los servicios de out-sourcingy como la Administración los monitoreaActividades de Control Relevancia de los Sistemas de Información, serelaciona con 14 de los 17 principios el tema de TIComunicaciónEntidad Relevancia del fraudeActividades deControlInformación y ComunicaciónEvaluación deRiesgosActividades de MonitoreoAmbiente deControl 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.6
Relación entre Componentes y PrincipiosAmbiente de control01/El Consejo de Administración demuestra una independencia de la gerencia y02/ ejerce una supervisión del desarrollo y el rendimiento de los controlesLa organización demuestra compromiso por la integridad y valores éticos.internos.03/La Administración establece, con la aprobación del Consejo, las estructuras,líneas de reporte y las autoridades y responsabilidades apropiadas en labúsqueda de objetivos.04/La organización demuestra un compromiso a atraer, desarrollar y retenerpersonas competentes en alineación con los objetivos.05/La organización retiene individuos comprometidos con sus responsabilidadesde control interno en la búsqueda de objetivos. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.7
1. Demuestracompromiso a laintegridad y valoreséticos 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.8
1. Demuestra compromiso a la integridad yvalores éticos¡Consigue elcliente a comode lugar!Consigue comprobantesfalsos ¡nadie se da cuenta! Llévate estos productoscontrolados en la bolsa delpantalón, total, al deseguridad le das para surefresco y ¡no vio nada!¡Registra gastos en elsiguiente periodo, si no, nollegamos a la utilidad estemes!¿Para qué reporto queme están hostigando?,si aquí nadie respetaa las mujeres!Pobre Pepe, pornecesidad aguantainsultos y abusos desu jefe Pobre desde que se supo que estáembarazada ¡ya no le dan buenos proyectos! 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.¿Quieres un aumentode sueldo? Muéstrame tusencantos ¡Seguro le dieron lapromoción porqueanda con el jefe!9
1. Demuestra compromiso a la integridad yvalores éticos¿Que aspectos pueden indicar a las organizacionesla necesidad de implementar un Sistema Integral deÉtica? Altos niveles de rotación en toda la empresa o en áreas focalizadas. Disminución de la reputación y la imagen a través de medios, como las redessociales. Menor valor de tu acción en la Bolsa, si es que eres una empresa que cotiza. Caída en los indicadores internos de ambiente laboral. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.10
1. Demuestra compromiso a la integridad yvalores éticosSistema Integral de Ética – mejores prácticas para la detecciónde conductas que puedan significar un riesgo para la empresa.Código deÉticaComité deÉticaCampaña decomunicaciónMedios decontactoEstadísticas yseguimiento Misión, Visión yValorescompartidos Aprobación yadhesión Vigila elcumplimiento delCódigo de Ética Recibe lasdenuncias Da seguimientoa las mismas ydetermina lasacciones aseguir Factor clavepara lograr suaceptación Involucramientode la Altadirección Medios, seguros,confidenciales ydisponibles las24 hrs de los 365días Mensuales,Trimestrales eincluso anuales Campañas dereforzamiento 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.11
Panorama de la denuncia en las empresasmexicanas 2012Las denuncias recibidas pueden entrar en dos categorías, aquellas que afectan al capitalhumano y las que perjudican al patrimonio de la empresa.Las denuncias registradas afectaron al Patrimonio o al Capital Humano en los siguientesporcentajes: 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.12
1. Demuestra compromiso a la integridad yvalores éticosAcciones con repercusión al capital humanoViolencia Mal trato Uso y tono del lenguaje Intimidación PsicológicaAbuso De autoridadSexualDe confianzaCarga laboralDiscriminación Sexo, raza, credo, color, condición socialIntoleranciaEstado civil o discapacidadAfiliación Política 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.13
1. Demuestra compromiso a la integridad yvalores éticosAcciones con repercusión al patrimonioFraude financiero FraudeRoboUso inadecuado de activos Equipo de Transporte/CómputoHerramientas y refaccionesMermasManipulación de lainformación Sobre/sub valuación de activosReporte de gastosAviadores Desfalco de las cuentas de la empresa a través de líneas deInternet Conflicto de InteresesSobornoOtorgamiento / recepción de “obsequios”Fraude cibernéticoCorrupción 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Cuentas bancariasPeriodo contable14
1. Demuestra compromiso a la integridad yvalores éticosTone at the TopEs un estándar establecido por los líderes de laorganización; con el cual se mide:¿Qué es? Rendimiento. Cultura con la que operan los miembros. Tono establecido por la cúpula de la organización.¿Por qué esimportante?Toda organizaciónnecesita un sentidode dirección 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.Visión clara de losobjetivos bajo loscuales se va aoperarDisciplina básicade entender haciadónde van, cómovan a llegar. Culturafocalizada15
1. Demuestra compromiso a la integridad yvalores éticos La actitud en los niveles superiores y en todas partes de laorganización es fundamental para el buen funcionamiento de unsistema de Control Interno. La falta de un adecuado tono en la organización que soporteuna cultura de Control Interno, pudiera repercutir en unaconciencia de riesgo debilitada, respuestas a riesgosinadecuadas, definición o seguimiento de las actividades decontrol deficientes, la información y comunicación puede fallar yla retroalimentación sobre la supervisión de actividades puede noser escuchada o atendida oportunamente. Por lo tanto el tono puede ser un conductor o una barrera alcontrol interno 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.16
Panorama de la denuncia en las empresasmexicanas 2012Los medios por los que se recibieron las denuncias 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.17
2. Ejerce suresponsabilidad desupervisión 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.18
2. Ejerce su responsabilidad de supervisiónTeoría de agencia 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.19
2. Ejerce su responsabilidad de supervisión¿y el gobierno corporativo?AccionistasInversiónIntereses deAccionistasVigilanciaTercerosInteresadosVisión de losAccionistasConsejo vel réditosÓrganosreguladoresSupervisiónCapital HumanoIntelectoDirección GeneralGestión de la SociedadCrecimiento deingresos 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.Margen de OperaciónEficiencia de activosExpectativas20
2. Ejerce su responsabilidad de supervisiónA. Establece responsabilidades de supervisión: El Consejo de Administraciónidentifica y acepta sus responsabilidades de supervisión en relación conlos requerimientos establecidos y las expectativas. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.21
2. Ejerce su responsabilidad de rioIntereses nteresadosVisión de losAccionistasConsejo deAdministraciónPresidenteModelo de GobiernoNivel EstratégicoPresidenteDirección GeneralGestión de la SociedadCrecimiento deingresos 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.Margen de OperaciónEficiencia de activosExpectativas22
2. Ejerce su responsabilidad de supervisiónA. Establece responsabilidades de supervisión: El Consejo de Administraciónidentifica y acepta sus responsabilidades de supervisión en relación conlos requerimientos establecidos y las expectativas.B. Aplica los conocimientos especializados pertinentes: El Consejo deAdministración define, mantiene y evalúa periódicamente las habilidadesy conocimientos necesarios entre sus miembros.C. Opera de forma independiente: El Consejo de Administración cuenta conmiembros independientes, con objetividad en evaluaciones y en la toma dedecisiones. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.23
2. Ejerce su responsabilidad de supervisiónAutoevaluaciónLa autoevaluación será individual y como órganocolegiado.El Comité o un tercero independiente llevará acabo el proceso de autoevaluación yretroalimentación.Al final, se deberá realizar una declaración depropósitos para el siguiente año.Las autoevaluaciones individuales seránconfidenciales con cada consejero. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.24
2. Ejerce su responsabilidad de supervisión¿Nuestros órganos de gobierno desempeñanlas funciones adecuadas?EstrategiaFinanzas¿Nuestros órganos de gobiernogeneran valor en su operación?ControlInternoAntes de lasesiónSucesiónMarkGobiernoetingEvaluación ycompensaciónDurante lasesiónCorporativoSustentabilidadModelo deGobiernoRiesgosDespués dela sesiónÉtica¿Contamos con unmodelo de gobiernoadecuado? 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.EstatutosSocialesReglas deOperaciónPolíticas yfacultadesPlanes detrabajoPerfil delConsejero ConvocatoriasRequerimientosAnálisis y filtradoEnvió esResoluciones Actas Seguimiento deacuerdos Comunicación de losórganos y laadministración Funcionamiento Integración Designación Facultades Funciones25
2. Ejerce su responsabilidad de supervisiónA. Establece responsabilidades de supervisión: El Consejo de Administraciónidentifica y acepta sus responsabilidades de supervisión en relación conlos requerimientos establecidos y las expectativas.B. Aplica los conocimientos especializados pertinentes: El Consejo deAdministración define, mantiene y evalúa periódicamente las habilidadesy conocimientos necesarios entre sus miembros.C. Opera de forma independiente: El Consejo de Administración cuenta conmiembros independientes, con objetividad en evaluaciones y en la toma dedecisiones.D. Proporciona supervisión para el sistema de control interno: El Consejo deAdministración mantiene la responsabilidad de supervisión del diseño,implementación y conducción del control interno. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.26
2. Ejerce su responsabilidad de supervisiónAuditoría interna1Auditoría externa2345Comité deAuditoría67 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.Control internoÉticaInformación FinancieraOperaciones con partes relacionadasCumplimiento27
2. Ejerce su responsabilidad de supervisiónControlInternoDirector GeneralComitéConsejoPresenta los lineamientos ypolíticas del sistema de controlinterno.El Comité de Auditoria emite suopinión sobre los lineamientos ypolíticas del sistema de controlinternoAprueba los lineamientos ypolíticas del sistema de controlinterno.Presenta un informe dondeatestigua la situación que guardael sistema de control interno delGrupoEl Comité de Auditoria emite suopinión sobre el informe delDirectorGeneralsobrelasituación que guarda el sistemade control interno del Grupo.Recibe de la Dirección General elatestiguamiento de la situaciónque guarda el sistema de controlinterno de la SociedadPresenta las acciones correctivassobre los hallazgos identificadosen el sistema de control internoEl Comité de Auditoria emite suopinión sobre las accionescorrectivas de los hallazgosidentificados en el sistema decontrol internoEl Comité de Auditoria emite suopinión sobre el informe delauditor interno y externo sobre lasituación que guarda el sistemade control interno. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.Daseguimientoalaimplementación de accionescorrectivas sobre los hallazgosidentificados en el sistema decontrolAnaliza el informe del Comité deAuditoría sobre la situación queguarda el sistema de controlinterno considerando también laopinión del auditor interno yexterno.28
2. Ejerce su responsabilidad de supervisiónEl Consejo de Administración está involucrado en el ejercicio de supervisión através de los cinco componentes:ComponenteAmbiente decontrolActividades de supervisión de la juntaSupervisar la definición y aplicación de los estándares deconducta de la organización.Evaluación delriesgoDesafiar a la administración en la evaluación de riesgos para ellogro de objetivos, incluyendo el impacto potencial de cambiossignificativos (ejemplo: el riesgo de entrar en un mercado nuevo),fraude o corrupción.Actividades deControlSupervisar el desempeño de las actividades de control de laadministración.Información ycomunicaciónObtener, revisar y discutir la información de la empresarelacionada con el cumplimiento de objetivos.Actividades demonitoreoEvaluar y supervisar la naturaleza y el alcance sobre el monitoreode las actividades, cualquier incumplimiento o falta de apego alos controles por parte de la administración, así como lasevaluaciones de la administración y remediación de deficiencias. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.29
3. Establece estructura,autoridad yresponsabilidades 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.30
3. Establece estructura, autoridad yresponsabilidades1. Considera todas las estructuras de la entidad: El Consejo de Administraciónconsideran las múltiples estructuras utilizadas (incluyendo unidades operativas,jurídicas, distribución geográfica y prestadores de servicios) para apoyar el logro deobjetivos.2. Establece líneas para la presentación de informes: La administración diseña yevalúa líneas de reporteo en la entidad para la ejecución de autoridades yresponsabilidades, y el flujo de información.3. Define, asigna y limita autoridades y responsabilidades: La administración y elConsejo de Administración delegan autoridad, definen responsabilidades y usan latecnología y procesos adecuados para asignar responsabilidades y segregarfunciones. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.31
3. Establece estructura, autoridad yresponsabilidadesSegunda EtapaPrimer Etapa- INSTITUCIONALIZACIÓN Tercer EtapaEvaluación demadurezModelo de GobiernoCorporativo óptimo.Evaluación demadurezConsejo deAdministración y ComitéConsejo Consultivo Operando conforme a LeyGeneral de SociedadesMercantiles (LGSM) Operando conforme a laLGSM y al Código de MejoresPrácticas Corporativas Operando conforme a Ley delMercado de Valores yprácticas internacionales deGobierno Corporativo Operación con consejerosindependientes en Comités Separación de Comités Incorporación de consejerosindependientes en el Consejoy para presidir el Comité Integración de consejerosindependientes Preveer tablero de remplazoejecutivoAsamblea deAccionistasConsejo deAdministraciónConsejoConsultivo 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.CAPSConsejo deAdministraciónComitéAuditoríaComitéP Societ.32
3. Establece estructura, autoridad yresponsabilidadesAsamblea deAccionistasConsejo deAdministraciónEstrategiaComité dePrácticasSocietariasComité de AuditoríaAuditor InternoOperaciónDirección GeneralEquipo Directivo 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.33
3. Establece estructura, autoridad yresponsabilidadesTablas de facultades en los Órganos de GobiernoAsamblea de AccionistasConsejo de AdministraciónComité de AuditoríaComité de Prácticas SocietariasComité de DirecciónDirección GeneralMandos Medios (Gerencia) 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.34
3. Establece estructura, autoridad yresponsabilidadesTablas de facultadesen los Órganos �aValidasuficiencia deapego afacultadesÓrganos deGobierno yDirectivosEjercefacultades 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.Comité deApoyo RevisafacultadesConsejo deAdministraciónAutorizafacultades35
3. Establece estructura, autoridad yresponsabilidadesFacultades a todos niveles - Presidente del Consejo01Proponer el calendario y el plan de trabajo anual de lasreuniones del Consejo.02Convocar y aprobar el orden del día de las diferentessesiones del Consejo.03Autorizar la presencia de funcionarios para el desahogo deciertos puntos.04Presidir las sesiones del Consejo de Administración.05Dirigir y moderar los debates durante la sesión. Proceder avotación para definir si continúa o no dicha discusión.06Coordinar el proceso de auto-evaluación del Consejo deAdministración. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.36
3. Establece estructura, autoridad yresponsabilidadesEstablecer limites de autoridad/////Comunicacióne informaciónLos miembros de los órganos de gobierno se abstendrán dedemandar la atención individual del Director General o decualquier otro funcionario de la empresa.El Presidente así como el Secretario, serán los únicoscanales de comunicación entre los diferentes órganos delgobierno y la operación.Se deberá considerar una herramienta de información ycomunicación exclusiva para los órganos de gobierno.Toda comunicación externa deberá guiarse por las políticasde relaciones públicas autorizados.Los miembros de los órganos de gobierno deberán de firmarun convenio de confidencialidad. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.37
3. Establece estructura, autoridad yresponsabilidadesEntregables - Ejemplo de matriz de facultades 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.38
3. Establece estructura, autoridad yresponsabilidades¿Y la empresa familiar?¿Conocen sus roles y los respetan?AccionistasNúmero11Accionistas2Miembros de la familia(generaciones y ramas familiares)3Directivos y empleados de laempresa4Accionistas que son miembros de lafamilia5Directivos y empleados que sonmiembros de la familia6Directivos y empleados con tenenciaaccionaria7Accionistas miembros de la familiaque son directivos y empleados46725Familia 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.3EmpleadosRepresentación39
4. Demuestracompromiso con talentocompetente 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.40
4. Demuestra compromiso con talentocompetenteDesempeño Objetivos anuales establecidos con base enla estrategia de la organización Medición del desempeño tanto porcompetencias como por resultados Retroalimentación significativa y frecuente Herramientas para identificar las brechas dedesempeño (brechas de competencias)Desarrollo Objetivos de desarrollo documentados ymonitoreados a través del Plan de DesarrolloIndividual Plan de carrera estructuradoPotencial Mesa de talento para la identificación depotenciales Plan de Desarrollo Acelerado para los altospotenciales Proyección de carrera con base en potencial 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.41
4. Demuestra compromiso con talentocompetenteEstructura organizacionalDiseñada para la operación de laorganización según los requerimientosregulatorios (cuando aplique) ynecesidades propias de la organización.Sistemas de evaluación de desempeñoDefinición de objetivos del puestoSistema de evaluación y compensación.Programas de retención.Programas de capacitaciónRelativos a: Gestionar la operación y característicasde los servicios o productos. Servicio a cliente 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.42
4. Demuestra compromiso con talentocompetenteEjemplo: Prepara para la sucesión las competencias necesarias para soportar elcrecimiento y asegurar la continuidad y permanencia de la compañía.Puestos ClaveDefinición dePuestos Clave:Gerentes yDirectoresDefinición deCompetenciasRutas de AscensoPersonasEvaluación Gerencial y de mandos medios a través de varios criterios Incluyendocompetencias, estableciendo Rangos y obteniendo lugares. Herramientas de evaluación:360 , Objetivos, Jefe colaborador, Trayectoria y Escolaridad Psicometría con basecompetencias 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.43
5. Asegura rendición decuentas 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.44
5. Asegura rendición de cuentasa) Asegura la rendición de cuentas a través de las Estructuras, Autoridades yResponsabilidades.b) Establece y evalúa métricas de desempeño, incentivos y recompensas.c) Considera el exceso de presión.d) Evalúa el desempeño y establece las recompensas o medidas disciplinarias según seaapropiado(evaluar el desempeño del control interno) 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.45
5. Asegura rendición de cuentasEl Tono de la Administración ayuda a establecer y exigir la rendición de cuentas, lamoral y un propósito común a través de: Claridad de las expectativas de la Administración y el Consejo de Administración. Orientación proporcionada por la administración a través de su filosofía y estilooperativo, expresado el estado de actuación, formalidad, persistencia y otras actitudesde administración hacia el control interno. Control y flujo de información. Canales de comunicación adecuados para empleados y prestadores de servicios quese sientan confiables para reportar cualquier violación de las normas éticas. Compromiso del empleado hacia objetivos colectivos. Respuesta oportuna de la administración ante desviaciones identificadas sobreestándares y comportamientos esperados. 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.46
AuditoríaPrácticas Societarias5. Asegura rendición de cuentasPlaneaciónEstratégicaVisión, misión yvaloresObjetivos yestrategiaIniciativasestratégicas(EVM)Enfoque de Mercado:propuesta de valorIndicadores (KPIs) Estratégicos OperativosFinanzasGeneración deinformaciónfinancieraEstructuración delpresupuestoIndicadoresfinancieros (KPI)Proyectos deinversiónProyeccionesfinancierasCapital HumanoOrganigramafuncionalDescripción depuestos y perfilesEvaluación ycompensaciónGestión de talentoSucesión ejecutivaGestión corporativaPolíticas directivasTablas deFacultadesCódigo de ÉticaSistemas deinformaciónAdministracióncorporativaAuditoría InternaDiseño de lafunción deauditoría internaContratación delauditor internoEvaluación delauditor internoPlanes de trabajo delauditor internoSeguimiento aobservaciones yhallazgosAuditoría ExternaContratación delauditor externoEvaluación delauditor externoPlan de trabajo delauditor externoNormas de auditoríaexternaSeguimiento aobservaciones yhallazgosControl Interno yriesgos 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.Identificación de riesgos(diccionario y mapa de riesgos)Evaluación de riesgoscorporativoNormatividad corporativa(procesos, matrices de riesgos ycontroles)Administraciónintegral de riesgos47
5. Asegura rendición de cuentasAlcance de Gobierno CorporativoPreguntas claveGobiernoCorporativo¿Estamos haciendo lascosas correctas?OperaciónRiesgos que se deben administrar¿Las estamosentregando bien?¿Estamos obteniendolos resultados?Administracióndel valor de laorganización¿La estamos haciendode la manera correcta?Fuente referencia: The Information Paradox 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.48
¿Preguntas?Compartir experiencias 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.49
Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro,cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada de la estructuralegal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a clientes públicos y privados de diversas industrias.Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes,aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Cuenta con alrededor de 200,000 profesionales,todos comprometidos a ser el modelo de excelencia.Tal y como se usa en este documento, “Deloitte” significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en,y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría financiera y otros servicios profesionales en México,bajo el nombre de “Deloitte”.Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas(en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar susfinanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrircualquier persona o entidad que consulte esta publicación.
definición de Control Interno y los cinco componentes de control interno, pero al mismo tiempo incluye mejoras y aclaraciones con el objetivo de facilitar el uso y su aplicación en las Entidades. A través de esta actualización, COSO propone desarrollar el marco original, empleando "principios" y "puntos de interés" con el objetivo de ampliar y
