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Guajardo / Andrade5ta ediciónGUÍA CONTABILIZADORA
Manual de ContabilidadCONTENIDOGUÍA CONTABILIZADORA. 3Introducción .3Objetivo.3Estructura .3GUÍA CONTABILIZADORA CLASIFICADA POR GRUPO DEOPERACIONES . 41.COMPRAS . 41.1.Adquisición de Mercancías a Proveedores .41.2.Adquisición de Bienes y Servicios .42.INVENTARIOS . 52.1.2.2.Recepción de Artículos Promocionales .5Inventario de Consumibles y Refacciones .62.3.Ajustes a Inventarios.72.4.Salidas de Mercancía Diferente a Ventas.72.5.Salidas de Inventarios de Consumibles y/o Refacciones .83.CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS . 83.1.Cuentas por Pagar.83.2.3.3.Pago a Proveedores .9Cuentas por Pagar de Bienes y Servicios.103.4.Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios.113.5.Préstamos No Financieros .113.6.Pagos Anticipados y Cargos Diferidos .114.VENTAS . 124.1.4.2.5.Venta de Mercancías a Clientes .12Devoluciones y Bonificaciones de Clientes.13CUENTAS POR COBRAR. 145.1.Cobranza y Cuentas Incobrables .145.2.Anticipos de Clientes .156.ACTIVOS FIJOS . 156.1.Compra de Activos Fijos .15Sección III: Guía Contabilizadora1
Manual de Contabilidad6.2.Venta de Activos Fijos.166.3.Depreciación y Amortización de Activos .187.TESORERÍA . 187.1.7.2.Inversiones.18Conciliaciones Bancarias.197.3.Préstamos Bancarios .208.APORTACIONES DE CAPITAL . 218.1.9.Capital Contribuido .21AJUSTES CONTABLES . 229.1.Ajustes contables.22Sección III: Guía Contabilizadora2
Manual de ContabilidadGUÍA CONTABILIZADORAIntroducciónLa Guía Contabilizadora es el compendio ilustrativo de registros contables paralas diferentes transacciones de la entidad, ordenadas sistemáticamente, conel objeto de estandarizar los asientos contables.ObjetivoLa presente guía contabilizadora se ha desarrollado con la finalidad de contarcon un documento ilustrativo que permita unificar criterios respecto al registrode las operaciones de la entidad, esto con el objeto de cumplir con lanormatividad aplicable vigente y así proporcionar información contableconfiable y oportuna para la elaboración de los informes financieros de laentidad.EstructuraPara metodizar los asientos en los libros diarios y hacer su operación accesiblea personas que no tengan amplios conocimientos contables se ha elaboradola presente guía con la información siguiente:a)Grupo de operación de acuerdo a la naturaleza de la operación.b)Descripción general del grupo de operación.c)Número de operaciónoperación específica.d)Descripción de la operacióne)Cuentas contables que deberán afectarse con cargos.f)Cuentas contables que deberán afectarse con abonos.Sección III: Guía Contabilizadoradentrodelgrupoidentificandola3
Manual de ContabilidadGUÍA CONTABILIZADORAOPERACIONESCLASIFICADAPORGRUPODEEn esta sección se presentan los diferentes movimientos contables, incluyendoaquellos realizados en cuentas de orden, de las operaciones másrepresentativas de la empresa.La sección se encuentra dividida en diferentes grupos de operaciones, que ala vez se dividen en subgrupos, con el objeto de facilitar la consulta deregistros.1.1.1.COMPRASAdquisición de Mercancías a ProveedoresSe refiere a las operaciones de compra, de artículos catalogados para laventa, realizadas con proveedores autorizados y con proceso de pagocentralizado.RefOperaciónDEBE1Compra de mercancía a créditoa proveedores directos. 1110 - Inventario deMercancías 1114 - IVAAcreditableHABER 1.2.2101 - ProveedoresAdquisición de Bienes y ServiciosSe refiere a la adquisición de bienes y servicios para consumo no catalogadosen el maestro de artículos. Este concepto excluye la compra de mercancías,artículos inventariables, activos fijos y servicios relacionados con laconstrucción de activos fijos.RefOperaciónSección III: Guía ContabilizadoraDEBEHABER4
Manual de Contabilidad1Adquisición de bienes y/oservicios a crédito, gravados conIVA, los cuales serán clasificadoscomo gastos dentro de resultadosde acuerdo a su naturaleza ofunción, ya sean de operación,venta o administración. 5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente) 1114 - IVAAcreditableEn caso de bienes o serviciosexentos de IVA, se omite elasiento de cargo a IVAAcreditable.2Adquisición de bienes y/oservicios de contado, gravadoscon IVA, los cuales seránclasificados como gastos dentrode resultados de acuerdo a sunaturaleza o función, ya sean deoperación, venta oadministración. 5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente) 1114 - IVAAcreditableEn caso de bienes o serviciosexentos de IVA, se omite elasiento de cargo a IVAAcreditable.2.2.1. 2104 - AcreedoresDiversos 1103 - BancosINVENTARIOSRecepción de Artículos PromocionalesSe refiere a las operaciones de recepción de artículos de cualquier tipo, ya seamercancía registrada en el catálogo de artículos o bienes de otra naturaleza,cuya finalidad sea la promoción de la empresa o alguno de sus Proveedores.RefOperaciónDEBE1Recepción de artículospromocionales con cargofacturado a la empresacorrespondientes a códigosdados de alta como artículosdisponibles para lacomercialización. 1110 - Inventario deMercancías 1114 - IVAAcreditableHABER 2101 - ProveedoresEn caso de bienes exentos de IVA,se omite el asiento de cargo a IVAAcreditable.Sección III: Guía Contabilizadora5
Manual de Contabilidad2.2.Inventario de Consumibles y RefaccionesSe refiere a las operaciones de recepción de artículos relacionados concualquier inventario designado como “consumibles” o “refacciones” o denaturaleza análoga.RefOperaciónDEBE1Recepción en el almacéncorrespondiente los consumiblesy/o refacciones clasificadascomo “inventariables” compradaa crédito, gravados con IVA. 1113 - Inventarios deRefacciones yConsumibles 1114 - IVAAcreditableEl IVA se registra hasta entrega dela factura.2Recepción en el almacéncorrespondiente los consumiblesy/o refacciones clasificadascomo “inventariables” compradade contado, gravados con IVA. 1113 - Inventarios deRefacciones yConsumibles 1114 - IVAAcreditableEn caso de bienes exentos de IVA,sólo se omite el registro de lacuenta.3Recepción en el almacéncorrespondiente los consumiblesy/o refacciones clasificadascomo “no inventariables”comprada a crédito, gravadoscon IVA. 5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente) 1114 - IVAAcreditableLa operación se refiere arefacciones o consumibles que sealmacena por tiempo indefinido,pero se lleva directamente agastos por su importancia relativa.4Recepción en el almacéncorrespondiente los consumiblesy/o refacciones clasificadascomo “no inventariables”comprada de contado. 5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente)La operación se refiere arefacciones o consumibles que sealmacena por tiempo indefinido,pero se lleva directamente agastos por su importancia relativa. 1114 - IVAAcreditableHABER 2101 - Proveedores 1103 - Bancos 2101 - Proveedores 1103 - BancosEn caso de bienes exentos de IVA,sólo se omite el registro de lacuenta.Sección III: Guía Contabilizadora6
Manual de Contabilidad2.3.Ajustes a InventariosLos ajustes a inventarios se refieren a las correcciones al valor del inventarioproducto de provisiones creadas por estimaciones de futuras pérdidas o deeventos de diferente naturaleza que ya han impactado la integridad o valordel inventario.RefOperaciónDEBE1Creación de la provisión con basea las estimaciones de deterioro yobsolescencia de los artículosresguardados en el inventario. Baja de inventarios de artículosdeteriorados u obsoletos contra laprovisión previamente creadapara reconocer dichos efectos. 2HABER5102 - Gasto deDeterioro yObsolescencia 1112 - Reserva porInventariosObsoletos 1110 - Inventario deMercancías 1110 - Inventario deMercancías 1110 - Inventario deMercancías 5103 - Ajustes deInventario1112 - Reserva porInventariosObsoletosSe presume que se cumplió conlos controles administrativos ylogísticos para reconocer,autorizar y disponer de losartículos deteriorados u obsoletos.34Baja de inventario de artículosdeteriorados u obsoletos cuandoya no existe o se ha agotado laprovisión creada para tal efecto.Cualquier saldo existente en laReserva por Inventarios Obsoletosse utilizará previo a la baja de losartículos con cargo directo agastos. Ajuste negativo por inventariofísico general o cíclico. 5102 - Gasto deDeterioro yObsolescencia5103 - Ajustes deInventarioSe presume el cumplimiento delos procedimientos administrativosque validan el ajuste.5Ajuste positivo por inventario físicogeneral o cíclico. 1110 - Inventario deMercancíasSe presume el cumplimiento delos procedimientos administrativosque validan el ajuste.2.4.Salidas de Mercancía Diferente a VentasSe refiere a los consumos de mercancía, ya sea por consumo interno(incluyendo el consumo para diseño, análisis de calidad, etc.) o por eventosSección III: Guía Contabilizadora7
Manual de Contabilidadrelacionados con la comercialización (muestras a clientes, regalos paraeventos, etc.).RefOperaciónDEBE1Salida de mercancía del almacénpara muestras a clientes comoherramienta de promoción ypublicidad. 5111 - Publicidad yMercadotecniaEl gasto se clasifica según lafunción y cargado al centro decostos correspondiente.2Salida de mercancía del almacénpara consumo interno. El gasto se clasifica según lafunción y cargado al centro decostos correspondiente.2.5.HABER5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente) 1110 - Inventario deMercancías 1110 - Inventario deMercancíasSalidas de Inventarios de Consumibles y/o RefaccionesSe refiere a la salida de artículos registrados en los inventarios de consumibles orefacciones que previamente se han almacenado a su costo.1Registro de salida y uso deconsumibles y refaccionesregistradas al costo en inventario. 5115 - Consumibles 5112 - Gastos deMantenimientoLas refacciones que, de acuerdoa su código, se registren desde suentrada al almacén como gasto,no serán sujetas de estetratamiento. 1113 - Inventarios deRefacciones yConsumiblesLas salidas relacionadas a bienesconsumibles y refacciones sepueden registrar al cierre del día,aplicando todas las transaccionesde salida.3.3.1.CUENTAS POR PAGAR Y PAGOSCuentas por PagarSe refiere al registro de facturas recibidas en el Corporativo por concepto deadquisición de bienes y servicios a crédito.Sección III: Guía Contabilizadora8
Manual de ContabilidadRefOperaciónDEBE1Recepción y registro dedocumentos relacionados con lacompra de bienes a crédito. 5200 – GastosGenerales 1114 - IVAAcreditableHABER 3.2.2104 - AcreedoresDiversosPago a ProveedoresSe a los pagos a proveedores a cuenta de anticipos por mercancía pendientede recibir o pago a cuenta de pasivos previamente registrados.1Pago de anticipos a Proveedoresa cuenta de mercancía porrecibir. 1109 - Anticipos aProveedoresLos pagos por aplicar serán dadosde baja contra el pasivo al cuálestá referenciado en el área deCuentas por Pagar. El paso querequiere el registro en esta cuentade control se puede eliminar,aunque ésta facilita elseguimiento de diferencias entrepasivos y los pagoscorrespondientes.2Pago de pasivos a proveedoresde mercancías con IVApendiente de pago. 2101 - Proveedores 1114 - IVAAcreditablePara el caso de compras sin IVA,se omite la afectación a lacuenta.3Descuento de la facturaregistrada en el portal por partedel proveedor.El gasto por comisiones sereconocerá cuando sea cargadoa la empresa por concepto deldescuento.Los intereses por financiamientose reconocerán hasta que sedevenguen y de acuerdo acontrato con NAFIN. 2101 - Proveedores 1114 - IVAAcreditable 5202 - Comisiones 1103 - Bancos 1103 - Bancos 2105 - PréstamosBancarios5201 - Gasto porIntereses Sección III: Guía Contabilizadora2103 - Intereses porPagar9
Manual de Contabilidad3.3.Cuentas por Pagar de Bienes y ServiciosSe refiere al registro de facturas, notas de crédito y otras circunstancias paraaquellos proveedores de bienes y servicios diferentes a las compra demercancía para la venta.RefOperaciónDEBE1Registro de la factura recibida debienes y servicios gravados conIVA y comprados a crédito. Losgastos serán registrados enresultados de acuerdo a lanaturaleza de la erogación. 5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente) 1114 - IVAAcreditableSe presume que esteprocedimiento ya cumplió con losrequisitos administrativos (ordende compra, presupuesto,etcétera).23Registro de la factura recibida debienes y servicios exentos de IVA ycomprados a crédito. Los gastosserán registrados en resultados deacuerdo a la naturaleza de laerogación.Devoluciones de bienes y serviciosgravados con IVA y adquiridos acrédito. HABER 2104 - AcreedoresDiversos 2104 AcreedoresDiversos 5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente) 1114 - IVAAcreditable 5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente) 2102 - Documentopor Pagar5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente)2104 - AcreedoresDiversos (Nota decrédito)La póliza de gastos deberáindicar el motivo de lareclasificación del gasto.4Devoluciones de bienes y serviciosexentos de IVA y adquiridos acrédito. 2104 - AcreedoresDiversos (Nota decrédito)La póliza de gastos deberáindicar el motivo de lareclasificación del gasto.5Refinanciamiento de una cuentapor pagar a corto plazo sobreuna base de largo plazo confirma de un documento.Sección III: Guía Contabilizadora 2104 - AcreedoresDiversos10
Manual de Contabilidad3.4.Pagos a Proveedores de Bienes y ServiciosSe refiere a la liquidación de pasivos previamente registrados de proveedoresde bienes y servicios diferentes a las compra de mercancía para la venta.1Pago de facturas de bienes y/oservicios adquiridos a crédito,gravados con IVA, a acreedoresdiversos. 2104 - AcreedoresDiversos 1114 - IVAAcreditable 3.5.1103 - BancosPréstamos No FinancierosSe refiere los movimientos de financiamiento de fuentes diferentes a lasinstituciones de crédito y auxiliares de crédito.RefOperaciónDEBE1Registro de la generación de unpasivo por la adquisición derecursos con terceros firmando unpagaré con intereses liquidablesal vencimiento. Pago de documentos alvencimiento y sus respectivosintereses. 2102 - Documentospor Pagar 5301 - Gastos porIntereses23.6.HABER1103 - Bancos 2102 - Documentopor Pagar 1103 - BancosPagos Anticipados y Cargos DiferidosSe refiere los movimientos de financiamiento de fuentes diferentes a lasinstituciones de crédito y auxiliares de crédito.RefOperaciónDEBE1Reconocimiento del pagoanticipado por pago de unaprima de seguro en efectivo convencimiento futuro. 1302 – Seguros porAmortizar 1114 - IVAAcreditableHABER Sección III: Guía Contabilizadora1103 - Bancos11
Manual de Contabilidad2Gastos de instalaciónacumulables sujeto aamortizaciones por el periodo queindiquen las políticas contables. 1304 - Gastos deInstalación porAmortizar 1114 - IVAAcreditable 4.4.1.1103 - BancosVENTASVenta de Mercancías a ClientesSe refiere a las operaciones de venta de mercancía a clientes.1Venta de contado de artículosgravados con IVA. Incluye la bajadel artículo del inventario por elsistema de inventarios perpetuos.En el caso de artículos nogravados con IVA, se omite elregistro correspondiente a éste. 2Venta de contado de artículosgravados con IVA con rebajasobre la venta. Incluye la baja delartículo del inventario por elsistema de inventarios perpetuos.En el caso de artículos nogravados con IVA, se omite elregistro correspondiente a éste.Venta a crédito de artículosgravados con IVA. Incluye la bajadel artículo del inventario por elsistema de inventarios perpetuos.1103 - Bancos 4102 - Bonificacionesy Descuentos sobreVentasEn el caso de artículos nogravados con IVA, se omite elregistro correspondiente a éste. Sección III: Guía Contabilizadora4101 - Ventas 2108 - IVATrasladado 1110 - Inventario deMercancías 4101 - Ventas 2108 - IVATrasladado5101 - Costo deVentas 1110 - Inventario deMercancías 4101 - Ventas 2108 - IVATrasladado1105 - Clientes 5101 - Costo deVentas 31103 - Bancos5101 - Costo deVentas 1110 - Inventario deMercancías12
Manual de Contabilidad4Venta a crédito de artículosgravados con IVA firmándonos unpagaré a cargo de latransacción. Incluye la baja delartículo del inventario por elsistema de inventarios perpetuos. 4.2.1107 - Documentospor Cobrar5101 - Costo deVentas 4101 - Ventas 2108 - IVATrasladado 1110 - Inventario deMercancíasDevoluciones y Bonificaciones de ClientesSe refiere a las devoluciones y bonificaciones de mercancías sobre ventas aclientes.1Devoluciones sobre venta acrédito de artículos gravados conIVA. Incluye la alta del artículo delinventario por el sistema deinventarios perpetuos.En el caso de artículos nogravados con IVA, se omite elregistro correspondiente a éste.23 4103 Devolucionessobre Ventas 2108 - IVATrasladado 4103 Devolucionessobre Ventas 2108 - IVATrasladadoEn el caso de artículos nogravados con IVA, se omite elregistro correspondiente a éste.1110 - Inventario deMercancíasDescuentos sobre venta a créditode artículos gravados con IVA ycobro de mercancía. 4102 Bonificacionesy Descuentos sobreVentaEn el caso de artículos nogravados con IVA, se omite elregistro correspondiente a éste. 2108 - IVATrasladadoSección III: Guía Contabilizadora1110 - Inventario deMercancíasDevoluciones sobre venta decontado de artículos gravadoscon IVA. Incluye el reembolso deefectivo y el alta del artículo delinventario por el sistema deinventarios perpetuos. 1105 - Clientes (Notade crédito) 5101 - Costo deVentas 1102 - Caja 1105 - Clientes 5101 - Costo deVentas 1105 - Clientes13
Manual de Contabilidad4Descuentos sobre venta decontado para artículos gravadoscon IVA. 1103 - Bancos 4102 Bonificacionesy Descuentos sobreVentaEn el caso de artículos nogravados con IVA, se omite elregistro correspondiente a éste. 4101 - Ventas 2108 - IVATrasladado5101 - Costo deVentas 5.5.1.1110 - Inventario deMercancíasCUENTAS POR COBRARCobranza y Cuentas IncobrablesSe refiere a las operaciones de reconocimiento de cobranza a Clientes y elreconocimiento de provisiones por cuentas de cobro dudoso.RefOperaciónDEBE1Recepción de pago de ventasrealizadas a crédito en ventanillaen el área de operaciones. Generación de la provisión deestimación de cuentasincobrables. Baja definitiva de la cuenta de uncliente incobrable consideradadentro de la estimación paracuentas de cobro dudoso sinhaber sido pasada por el procesode litigio. Baja definitiva y legal de lacuenta de un cliente incobrableno considerada dentro de lareserva para cuentas de cobrodudoso o con reserva por dichoconcepto agotada. 234Sección III: Guía ContabilizadoraHABER1102 - Caja5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente) 1105 - Clientes 1106 - Reservas paraCuentas de CobroDudoso 1105 - Clientes 1105 - Clientes1106 - Reservas paraCuentas de CobroDudoso5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente)14
Manual de Contabilidad5Reapertura de cuenta de clientesconsideradas dentro de laestimación para cuentas decobro dudoso y dada de bajadefinitivamente, y recepción depago. 1105 - Clientes 1103 - Bancos 5.2.1106 - Reservas paraCuentas de CobroDudoso1105 - ClientesAnticipos de ClientesSe refiere a al reconocimiento de recepción de anticipos de clientes a cuentade mercancías o servicios futuros.RefOperaciónDEBE1Cobros anticipados a cuenta defuturas ventas de productos oprestación de servicios. 6.6.1.HABER1103 - Bancos 2109 - Anticipo deClientes 2108 - IVATrasladadoACTIVOS FIJOSCompra de Activos FijosSe refiere al registro de las operaciones de adquisición de activo fijo,incluyendo las ampliaciones y mejores con impacto en su vida útil.RefOperaciónDEBE1Adquisición de activo fijo decontado, gravado con IVA. 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1114 - IVAAcreditable2Adquisición de activo fijo acrédito, gravado con IVA.Sección III: Guía Contabilizadora 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1114 - IVAAcreditableHABER 1103 - Bancos 2104 - AcreedoresDiversos15
Manual de Contabilidad34566.2.Adquisición de activo fijo acrédito, gravado con IVA; concargo a documento.Incremento o ampliación delactivo fijo capitalizable al valordel activo, operación gravadacon IVA.Intercambio de activo fijo conbonificación mayor que el valoren libros del activo entregado acambio.Intercambio de activo fijo conbonificación menor que el valoren libros del activo entregado acambio. 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1114 - IVAAcreditable 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1114 - IVAAcreditable 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1200 - DepreciaciónAcumulada ActivoFijo (al quecorresponda) 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1200 - DepreciaciónAcumulada ActivoFijo (al quecorresponda) 5402 - Pérdida enVenta de ActivosFijos 2102 - Documentopor Pagar 1103 - Bancos 1103 - Bancos 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 4302 - Ganancia enVenta de ActivosFijos 1103 - Bancos 1200 - Activo Fijo (alque corresponda)Venta de Activos FijosSe refiere las operaciones de enajenación de activos fijos por parte de laentidad.RefOperaciónSección III: Guía ContabilizadoraDEBEHABER16
Manual de Contabilidad123456Venta de activo fijo de contadoal valor en libros.Venta de activo fijo a crédito alvalor en libros, firmándonos undocumento.Venta de activo fijo a crédito a unprecio mayor al valor en libros.Venta de activo fijo a crédito a unprecio menor al valor en libros.Intercambio de activo fijo conbonificación mayor que el valoren libros del activo entregado acambio.Intercambio de activo fijo conbonificación menor que el valoren libros del activo entregado acambio.Sección III: Guía Contabilizadora 1103 - Bancos 1200 - DepreciaciónAcumulada deActivo Fijo 1107 - Documentopor Cobrar 1200 - DepreciaciónAcumulada deActivo Fijo 1108 - DeudoresDiversos 1200 - DepreciaciónAcumulada deActivo Fijo 1108 - DeudoresDiversos 1200 - DepreciaciónAcumulada deActivo Fijo 5402 - Pérdida enVenta de Activo 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1200 - DepreciaciónAcumulada deActivo Fijo 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1200 - DepreciaciónAcumulada deActivo Fijo 5402 - Pérdida enVenta de Activo 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 4302 - Ganancia enVenta de Activo 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 1110 Bancos 1200 - Activo Fijo (alque corresponda) 4302 - Ganancia enVenta de Activo 1103 - Bancos 1200 - Activo Fijo (alque corresponda)17
Manual de Contabilidad6.3.Depreciación y Amortización de ActivosSe refiere a las operaciones de aplicación del costo de adquisición de activosfijos y activos diferidos a los gastos del periodo.RefOperaciónDEBE1Asiento para reconocer los efectosdel uso y paso del tiempo enactivos fijos. 27.7.1.Asiento para reconocer laobtención de beneficios deactivos intangibles. HABER5203 - Gastos porDepreciación deActivos 1200 - DepreciaciónAcumulada deActivo Fijo (al quecorresponda) 1400 - Reserva porAmortización deIntangible (al quecorresponda)5204 - Gastos porAmortización deActivosTESORERÍAInversionesSe refiere a las operaciones de adquisición de posiciones en valores dediferente naturaleza con el motivo de negociarlas.RefOperaciónDEBE1Adquisición de inversionestemporales en obligacionesregistrándose al costo eincluyendo los gastos incurridos enla adquisición. Sección III: Guía ContabilizadoraHABER1104 - Inversiones enValores 1103 - Bancos18
Manual de Contabilidad2Venta de inversiones temporalesa valor de marcado mayor que elvalor en libros, pagando comisiónpor la venta. 1103 - Bancos 3Venta de inversiones temporalesa valor de marcado menor que elvalor en libros, pagando comisiónpor la venta.1103 - Bancos 5304 - PérdidasFinancieras457.2.Valuación de inversionestemporales a lo largo de sutenencia, con valor neto derealización menor a su valor enlibros. Valuación de inversionestemporales a lo largo de sutenencia, con valor neto derealización mayor a su valor enlibros. 1104 - Inversiones enValores 4204 – ProductosFinancieros5302 - Comisiones 1103 - Bancos 1104 - Inversiones enValores 4201 - Ingresos porIntereses5302 - Comisiones5304 - PérdidasFinancieras1104 - Inversionesen Valores 1103 - Bancos 1104 - Inversionesen Valores 4204 – ProductosFinancierosConciliaciones BancariasSe refiere a las operaciones de reconocimiento de transacciones bancariasrelacionadas con la identificación de cheques en tránsito, comisiones, cargosbancarios y conciliación de traspasos entre unidades de negocio.RefOperaciónDEBE1Registro de asiento de diario en laconciliación bancaria pararealizar la corrección del montode Bancos registrado encontabilidad, por concepto decargo por servicios bancarios. Sección III: Guía ContabilizadoraHABER5302 - Comisiones 1103 - Bancos19
Manual de Contabilidad234Registro de asiento de diario en laconciliación bancaria pararealizar el reconocimiento deintereses que nos ha pagado elbanco, pero que todavía noaparecen en la contabilidad. Registro de asiento de diario en laconciliación bancaria pararealizar el reconocimiento deintereses que nos descontó elbanco, pero que todavía noaparecen en la contabilidad. Registro de asiento de diario en laconciliación bancaria pararealizar la corrección del montode Bancos registrado encontabilidad, por concepto decheques sin fondos entregadospor depositados por clientes de laempresa. 1103 - Bancos5301 - Gasto porIntereses 4201 - Ingresos porIntereses 1103 - Bancos 1103 - Bancos1105 - ClientesSólo se reconoce el cargo delbanco, que se le carga al clientepara futuro cobro.7.3.Préstamos BancariosSe refiere a las operaciones de préstamo bancario celebrados por la entidadque ha sido efectivamente utilizados.RefOperaciónDEBE1Registro de la solicitud y ejerciciode préstamos bancarios conintereses pagaderos alvencimiento. HABER1103 - Bancos 2105 - PréstamoBancario 2103 - Intereses porPagar 1103 - BancosLa obtención de líneas de crédito,que no se utilicen, no tienenefecto contable.23Reconocimiento de los interesesdevengados correspondientes aun préstamo, pero pendiente depago. Pago del total o alguna porcióndel capital del préstamo, ademásde los interese previamentereconocidos. 2105 - PréstamoBancario 2103 - Intereses porPagarSección III: Guía Contabilizadora5301 - Gastos porIntereses20
Manual de Contabilidad458.8.1.Pago del total o alguna porcióndel capital del préstamo, ademásde interese que no sereconocieron con anticipación.Registro de la solicitud depréstamos bancarios con interesespagados por anticipado. 2105 - PréstamoBancario 5301 - Gastos porIntereses 1103 - Bancos 2105 - PréstamoBancario 1306 - Otros PagosAnticipados1103 - BancosAPORTACIONES DE CAPITALCapital ContribuidoSe refiere a las operaciones relacionadas con la modificación del capitalcontribuido de la entidad.RefOperaciónDEBE1Registro del capital social suscritono pagado por los accionistas. 234Registro del pago de capitalsocial suscrito no exhibido. Emisión de acciones por parte dela empresa por encima del valornominal, totalmente cobradas. Pago del capital social suscrito noexhibido en especie. HABER3102 - CapitalSuscrito No Exhibido 3101 - Capital Social 3102 - CapitalSuscrito No Exhibido 3101 - Capital Social 3103 - Prima enVenta de Acciones 3101 - Capital Social 3201 - Reserva Legal1103 - Bancos1103 - Bancos1200 - Activo FijoSe llevan cuentas de orden parareconocer que se ha hecho undepósito en garantía paraasegur
Manual de Contabilidad GUÍA CONTABILIZADORA CLASIFICADA POR GRUPO DE OPERACIONES En esta sección se presentan los diferentes movimientos contables, incluyendo aquellos realizados en cuentas de orden, de las operaciones más representativas de la empresa. La sección se encuentra dividida en diferentes grupos de operaciones, que a
